地方财政部门内部控制管理体系的构建

刘吉杰

摘要：近年来，伴随社会主义市场经济体制的建立和不断完善，我国在大力建设特色社会主义市场经济体系的时代背景下，深入财政体制改革，推进社会信息化的发展，各地区公共财政体系实现了飞跃式进展。本文主要介绍了地方财政内控管理的发展现状，以及管理过程中存在的主要问题，并针对这些问体对内控管理体系的构建提出了优化建议。

关键词：地方；财政部门；内部控制；管理体系

地方财政部门内部控制管理作为规范财政业务行为，强化财政管理，优化财政结构，保证资金收支平衡的一种重要管理手段，对地方财政部门适应现代化经济建设十分重要。但是随着内控管理制度在地方财政部门的不断推广，也出现了一些新的管理问题，阻碍了内部控制作用的发挥，影响地方财政经济的发展。因此构建科学高效的内控管理体系，完善相关法律法规，推进财政业务的安全运行，是当今地方财政部门加强财政管理的重要抓手，对于提高整个地方经济的發展起着至关重要的作用。

一、地方财政部门内部控制管理的发展现状

内部控制制度在全球已有200多年发展史，我国在20世纪90年代开始推广实施内部控制管理模式，相比其他发达国家起步较晚。地方财政部门作为隶属于政府的一个重要职能部门，经过二十多年的发展，内部控制管理已经逐渐成为我国各地区强化内部管理的重要手段之一。政府财政部门实施内控管理旨在加强财政管理运行的风险控制和监督管理，有针对性的保护财政资金的安全，保障财政事业顺利平稳发展。推进地方财政部门内部控制管理体系的构建，可以更好的促进地方财政部门内部管理水平的提升，实现各地区财政内部之间的交流沟通，调整结构，推动地方整体的进步。不可否认的是，我国地方财政部门内部控制管理虽已取得了一些成效，但是相比其他发达地区或者发达国家，地方财政部门内部控制管理水平仍处于初级阶段，地方财政部门内控环境欠佳，相关人员内控意识薄弱，内控管理制度不健全，严重阻碍着地方财政部门工作的顺利进行，因此加强内部控制管理体系的构建十分重要。

二、地方财政部门内部控制管理体系存在的主要问题

（一）地方财政部门内控环境欠佳

地方财政部门是行政事业单位，相对一些先进企业单位，对内部控制体系意识薄弱，不能从根本上对财务内控进行推广，内控管理制度不规范。不科学。以致财政部门内部各部门之间分工不明确，上下级监督管理体系不完善，与同级各部门协调能力不足，各部门之间交流较少，缺乏业务与财务的沟通机制，使得财务内控的管理信息不能及时上报，出现信息滞后等问题。同时地方财政部门在完善财务内控时，拘泥传统，协调联动意识薄弱，相对孤立，缺乏积极主动应对财务风险的策略，影响财务内控整体功能的发挥。

（二）财务部门内控体系相对落后

现阶段因地方经济发展的特性，我国地方财政部门内部管理体系相对封闭、落后，缺少灵活性、实时性、动态性、可持续性。从实际操作情况来看，我国大部分地方财政部门内控管理只是徒有表面工作，并没有实际落实到具体管理中，因内控体系的滞后性，相关内控机制不健全，现有的组织结构形同虚设，缺乏创新意识，内控措施执行力度不足。没有突破原有的制度瓶颈，内部控制管理人员缺乏创新意识，总是按部就班，不能妥善处理新产生的经济业务事项问题，财政资金运行的内控措施执行不及时且力度不足。

（三）地方财政部门内控人员专业素养较低

内部控制管理体系的构建对人员需求量及知识储备量要求极高，但是现有的部分内控管理人员缺乏相关专业知识，技术水平较低，对内部控制的重要性认识不足，容易产生走过场，走形式的思想。同时受习惯性思维影响，穿旧鞋、走老路的情况比较普遍，对财政工作发展中出现的新情况、新问题缺乏前瞻性、专业性、独立性、权威性的判断，再加上信息的搜集和传递工作中缺乏交流和沟通，这在一定程度上给审计部门和监督部门的工作造成了一定难度。

（四）内部控制活动不全面

地方财政部门不同于其他部门，作为综合经济管理部门，工作职能非常广泛，涉及到地方经济社会的方方面面，内控活动的不全面，会导致财政部门内部控制体系的不健全、内控管理执行力度减弱，当今，部分地方财政部门不能全面落实内部控制工作，将资金使用过程中外部监督工作作为工作重心，没有充分考虑资金的预算、执行、审核工作，同时鉴于地方财政部门的特殊性，存在着一职多责的现象，以致很多内控工作缺乏独立性、权威性，内部控制体系不能有效落实。

（五）地方财政部门内部审计制度不健全

随着市场经济的发展，内部审计成为内控管理的主要方式，但是部分地方财政部门没有认识到内部审计的重要性，政府内部缺乏专门的审计机构，也没有配备专业的审计师，以致在处理问题时方式方法相对落后，不能高效开展工作，对于审计结果缺少分析，导致片面性、专断性，严重影响了地方财政部门内部控制体系的构建。

三、地方财政部门内部控制管理体系的构建

（一）建立健全内部控制管理制度

为了有效落实内部管理体系的建设实施，地方财政部门应及时针对国家新实行的相关政策，对本地区经济结构进行分析研究，进而制定出属于独特适合地方发展的内控管理制度，深入开展内部控制管理创新工作、加强内部控制力度，同时优化组织结构，使其科学化、合理化，明确财政部门内部管理岗位及职能，确保内控管理人员能够有法可依，具有实际可操作性，为地方财政部门内控体系的构建打下坚实的基础。

（二）提高内控管理人员的专业素养

地方要想走可持续发展道路，工作人员的专业素养必须不断提高。地方财政部门在招聘相关人员时应加大审批力度，选拔有实力的人员。建立适合的组织形式及管理模式，将人力资源摆在“重中之重”的位置。地方财政部门应在内部扩大对内部控制体系的宣传力度，专门组织相关内控管理人员外出学习、辅导培训，及时更新人员知识储备，确保其熟练掌握相关知识及技能，在政府内部形成“传、帮、带”的良好内部工作环境，提高其专业知识水平及技术水平。同时规范内控制度的严谨性及灵活性，调动财务内控人员的工作积极性，将内控意识充分贯彻深入到财政部门的内控建设中，为财政部门内部管理体系的构建提供技术支持。endprint

（三）完善内部控制管理环境，提高执行力度

建立健全内控管理制度，加强地方财政部门资金管理，建全内部控制成果管理制度，建立合理有效的研发团队，构建绩效评价指标体系，并建立专门的内控管理部门，明确各部门分工，加强团队合作，相互促进、相互制约，梳理工作职能和权责划分，优化工作流程，强化内部控制管理的执行力，对内部监督的健全性、合理性和有效性进行监督检查，为财政部门内部控制管理体系的构建创造良好的内部环境。

（四）建立一套适合的风险评估体系

随着市场经济的不断发展，政府宏观调控能力的不断增强，财政工作科学化、精细化、信息化程度随之不断提高，财政工作对社会和普通群众的关注度和敏感度也大幅上升，财政资金安全隐患形势不容乐观。因此，地方财政部门要想健康发展，就必须增加风险防范意识，加强管理监督。将全面風险管理整合框架理论作为内控管理的主要思想方针，全方位查找风险，将风险评估覆盖到整个财政资金的全过程管理中，进行合理风险评估、预算、处理，进而达到规避风险的效果，保障财政部门内部控制管理体系构建的顺利实施。

（五）着重发展内部审计工作

内部审计作为内部控制管理的重要组成部分，充分发挥其独立作用是十分关键的。在开展内部控制管理工作时，应积极调动内部审计的作用，设立专门的内审部门，加强其独立性和权威性，全面考虑审计方与被审计方的权力和责任，减少双方矛盾，以实现财政工作运转的高效、安全。

四、结语

经济社会发展新常态下，政府职能的逐步转变以及依法行政和行政管理创新不断深入的要求下，党和国家立足于科学发展的角度，逐步加大地区间经济建设，强化地方财政部门内部控制，实施精细化管理，致力于建设可持续发展道路。地方财政部门应深入贯彻现代化经济发展的理念，将内部控制作为一种科学现代化的管理方式，对财政部门进行自我检查、调整、约束，防范财政资金管理风险，保障资金安全，尽可能的充分发挥内部控制管理体系的作用，进而提高地方财政部门的有效执行力。

参考文献：

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[2]田克全.加强地方财政部门内控管理工作方法研究[J].行政事业资产与财务，2014（4）.

[3]刘晓静.地方财政内部控制框架及构建研究[J].科技经济市场，2016（2）.

（作者单位：平原县财政局）endprint