浅谈铁路非运输企业的全面预算管理

于晓敏

摘要：随着市场竞争的日益激烈，铁路非运输企业面临的形势也越来越严峻，全面预算管理的引入有助于铁路非运输企业提高经营管理能力，进而有效面对复杂的经济环境。但是铁路非运输企业在推行全面预算管理的过程中也遇到了很多挑战，如何应对这些挑战成为全面预算管理能否正确发挥其效应的关键所在。本文分析了当前铁路非运输企业在推行全面预算管理过程可能遇到的问题，并提出相应的应对方案，旨在为企业实施全面预算管理时提供一定的参考建议。

关键词：铁路；非运输企业；全面预算管理

铁路非运输企业归属于铁路局管理，主要经营除铁路客运、货物运输以外经济业务的企业。随着铁路企业改革的逐步深入，铁路非运输企业已经由当初的小弱散发展到涉足酒店旅游业、建筑业、商业服务业等多个领域的大型企业。然而，随着国内外经济形势的低迷以及市场交易复杂程度的日益提高，对铁路非运输企业的经营提出了更高的要求。如何提高企业的管理水平、提升企业经济效益质量成为铁路非运输企业能否在激烈的市场中脱颖而出的关键所在。全面预算管理作为提升企业管理水平的一种有效方式，目前正受到众多企业的青睐，它是以企业经营目标为中心，通过编制、执行、监督、调整、考核评价等过程，实现对企业生产经营的有效控制。对于铁路非运输企业来说，全面预算能够帮助企业优化资源配置并对业务流、资金流、信息流、人力资源流进行整合，使生产、经营、管理与企业目标协调一致，把专业计划整合成实现经营目标的保证体系。此外，通过全面预算管理，铁路非运输企业可以将经营目标分解、细化为各部门的业务预算与财务预算，确保企业整体经营目标的实现。但是，自从铁路非运输企业的全面预算实施以来，也遇到了很多问题和挑战，如何应对全面预算实施过程中遇到的问题，也逐渐成为铁路非运输企业发展中的重中之重。

一、铁路非运输企业全面预算存在问题

（一）对全面预算理解不透彻，缺乏完整的预算体系

铁路企业整体对全面预算认识不到位，理解不透彻，使得全面预算得不到应有的重视，认为预算的编制不过是一场数字游戏，对企业的实际经营发展并无作用，从而导致工作人员在预算编制时消极应付，并且在预算编制的过程中通过隐藏企业的实际经营能力、夸大企业当前面临的困境以及对预算指标进行讨价还价来达到降低年度预算指标，进而降低完成考核指标的难度。这样一来使得多项预算指标不能真实的反映企业的真实状况，反而还会影响企业资源的优化配置，导致企业人财物分配不合理。不仅不能使得企业的经营管理水平得到提升，而且还会影响到企业的整体发展。

（二）全面预算的编制与执行考核不对称

在全面预算管理制度的要求下，铁路非运输企业需要将企业的财务预算、业务预算以及员工工资预算等等上报给铁路路局。但是，通常情况下铁路非运输企业用尽所能所上报的预算并不能满足铁路局对非运输企业的经营管理目标的要求。此时，为了满足铁路局对其的要求，铁路非运输企业通过人为主观的去调整预算数据，导致编制的预算存在较大的水分，进而导致企业预算在执行过程中存在较大的困难。此外，当前企业的考核指标过多的聚焦于利润指标，而财务预算与经营预算的编制通常是企业年度经营目标所倒逼的结果。因此，在某种程度上，财务预算与经营预算的编制失去应有的意义，使得企业费用成本无法得到有效的控制以及企业的投资活动无法得到充分的安排，进而导致企业预算在企业经营管理中的作用无法得到有效的发挥，进而导致全面预算徒有虚名。

（三）企业管理与职工素质无法满足全面预算管理的需要

长期以来，铁路非运输企业一直在铁路运输企业的庇护下成长，对铁路运输企业的依赖较大，缺乏一定的市场竞争动力，在业务拓展方面只求满足内部市场的需求，开拓外部市场的意愿不强烈，没有足够的竞争意识。此外，由于铁路企业长期处在较为封闭的管理状态，导致职工素质参差不齐、缺乏足够的创新管理能力，无法匹配市场化的需求，而且长期安逸的环境也对员工的进取心、创新开拓能力以及责任意识产生了或多或少的影响。

（四）组织机构设置不合理

由于全面预算在我国推行的时间较迟，所以很多企业并没有成立于全面预算相匹配的组织机构，大多数企业的预算仍然是有财务部门来编制，其他部门参与度较低，甚至出现不配合财务部门编制预算的现象。因此，这种由企业财务部门全力推行的全面预算在缺乏足够的支持下，很难获得较大的成功。第一，全面预算作为未来绩效考核的重要依据直接关系各个部门的切身利益，而这种由财务部门凭一己之力编制的预算很难得到各個部门的全力支持，第二，由于部门之间存在信息不对称，因此在其他部门不全力支持的情况下财务部门所获得的数据也有待商榷。

二、铁路非运输企业的应对策略

（一）正确认识全面预算管理，加强对全面预算管理的重视

首先，铁路非运输企业应当积极在企业中推行全面预算管理，积极引导员工学习了解全面预算，加深员工对全面预算管理的理解，正确认识全面预算管理在企业发展中的作用。其次，建立单位部门负责人责任制，明确各部门负责人为第一责任人，保证预算数据的真实可靠性，主观的将全面预算管理工作放在企业经营管理战略中的重要位置。最后，铁路非运输企业需加强对全面预算管理的重视，科学合理的制定全面预算管理制度，并严格按照规章制度编制预算、执行预算，严禁将制定的制度置之不理。

（二）加强对员工的素质培训

员工是企业的根本，是企业管理的落脚点，员工的能力的高低直接影响到企业的正常发展。改革开放以来，铁路运输企业历经多次调整，每次调整产生的无法安置的员工大多数被分流到铁路非运输企业，而这些无法安置的员工，在综合素质上或多或少的有所欠缺，导致铁路非运输企业的人才结构存在严重的不平衡，因此，加强对员工的培训对企业的发展来说显得尤为重要。铁路非运输企业应当人才战略放在重要位置，企业人事部门应当结合员工的素质、部门属性设计完善的培训机制，让每一位员工都能得到专业的培训。当员工的综合能力得到提升之后，企业必然能够得到较好的发展。

（三）合理设置预算管理组织机构

铁路非运输企业应当结合企业自身特点建立适合企业的全面预算管理体系，并根据企业业务特点来确定员工的权责利，促进企业各个部门的协同，平衡企业各部门的利益，保障全面预算管理顺利进行。企业财务部门应当在全面预算中处于主导地位，但是全面预算管理涉及到的范围较广，仅仅靠财务部门是无法完成有效的预算管理。因此，企业应当从各个部门中抽调部门员工共同成立全面预算管理领导小组，全权负责指导执行全面预算管理工作，通过组织在企业中沟通协调以获取准确的预算编制数据，保证全面预算管理工作顺利进行。

参考文献：

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[4]刘雪贞.我国企业全面预算管理存在的问题与对策研究[J]山西财经大学学报，2017（5）.

（作者单位：安徽铁道发展集团有限公司）