浅谈营改增对企业财务管理的影响及对策

谭志蓉

摘 要 随着经济的不断发展，我国的税务制度也得到了相应的完善。其中营改增的实施对企业财务管理也产生了影响，为了企业更好的发展，其中营改增对财务管理的影响进行分析并探寻有效的解决对策。

关键词 营改增 财务管理 影响 对策

1营改增对财务管理的影响

1.1对企业财务分析的影响

首先企业购进的固定资产会影响企业的现金流，同时在缴税的时候会产生大量的增值税抵扣，使现金流减少。其次营改增会使企业的成本降低，使企业的营业税税额减少，从而企业经营活动的现金流就会上升。再次企业短期的融资现金流量会增加，但是长期来看，融资的阶段性特征及其利息会导致企业的现金流量减少，从而影响企业的负债率。企业的现金流量反映的是企业短期的现金流量，直接反映企业的生产经营状况，和资产负债率成反比。

1.2对企业会计核算的影响

从会计核算上来看，营改增后相关收入、相关成本及税金的核算都出现较大的变化，企业的财务管理也需要相应的调整。另外营改增的实施对混合经营的企业而言，会计核算的要求更加高，若混合经营的企业不能区分经营的性质，无法核算各类业务明细，则要求企业按税率最高的税种进行计算。由于目前服务类企业大多属于混合经营性质，所以对于中小型企业而言，为降低负税，需要尽可能的对不同的税种的业务分别进行核算。

1.3对企业负税的影响

营改增后重复征税的问题得到了有效的解决，同时营改增也有利于我国税务制度的完善和改革，并且进一步的与国际税收制度接轨，促进我国经济全球化发展，能够在国际贸易与跨过公司经济交往中有着良好的保证。营改增对税纳税人也是有利：一类是营改增试点的小规模纳税人，由原营业税税率3%或5%，改增值税后税负下降为2%；另一类是增值税一般纳税人，原来不能抵扣稅额的现代服务业，随着营改增的实施，可抵扣进项税额增加，同时运输费用的抵扣比例也增加了。

1.4对发票管理的影响

营改增后，相关发票种类变化，给发票管理也带来了改变。营改增之前服务业企业只需要开具服务业的税票即可，但是营改增后，因为存在进项税额与销项税额的区别，所以企业的发票管理出现了新的规范要求。增值税发票管理分小规模纳税人和一般纳税人。对于小规模纳税人只需要开普通发票，并且发票管理与营改增之前基本相同；而对一般纳税人来说，有专用发票和普通发票两种，对于它们使用范围税务部门也有不同的规定。因为增值税中存在税收抵扣，所以如果这两种发票不规范的使用会造成税金上缴不一样，从而使企业可能承担法律责任。另外两种税收制度的发票限额不一样，一般的发票限额比较低，而现在认定的增值税税额仅有10万元，这对服务业来说是一个很低的额度，如果去税务部门申请大额度的发票需要很长的时间，这对服务业是一个很大的损失。所以采用增值税制度，发票管理和规范使用是每个企业每个行业必须重视的。

2营改增对企业财务管理的对策

2.1致力于财务分析的完善

为了更好的适应和实施营改增，作为企业的财务管理人员，必须结合企业的实际情况对企业财务流程进行改进，同时对财务分析进行完善。营改增让企业改变了以往的财务管理状况，改变了企业管理中的业务处理步骤，使企业的财务报表更加科学化、复杂化。营改增使企业财务管理人员不能够根据以往的报表编制计划，编制财务报表，给企业财务信息的质量提出的挑战。因此营改增之后必须建立有关企业增值税的明细账，并结合会计核算的结构制定针对性的策略，以更好的应对由于营改增的实施给财务分析带来的影响，加强对营改增正常的关注，从而在享受各种新的优惠政策的同时应对其带来的挑战，并制定详细的战略应对计划，使企业管理人员更准确的了解企业财务状况。

2.2对企业财务核算管理制度进行完善

营改增后，企业的财务报表受到的影响也就是对会计核算产生的影响，企业应根据会计准则不断优化企业的会计财务核算，根据增值税的特点，将企业增值税产生的过程进行真实细致的记录，在日常产生工作中能够根据增值税专用发票对相关的税额进行记录，明确营改增后与营改增之前收入成本的不同记账方式，强化内部税务管理工作，增强企业税务管理水平。同时营改增的实施包括了企业的营销、服务、财务管理等多方面。因而对于现代企业来说是一种极大的考验，加上营改增的实施引起企业税务的变化，进而导致企业的财务核算管理难以一时适应。为了更好的适应营改增对企业带来的影响，作为企业必须对企业现有的财务核算管理制度进行不断完善，使企业的财务管理工作顺利开展，同时更好的适应营改增给企业财务管理工作带来的影响。

2.3树立良好的纳税筹划意识

企业的财务管理人员要树立良好的纳税筹划意识，在保证合理、合法的前提下，把企业的税务降到最低。企业也可以根据自身的实际情况，由内部财务管理人员制定相应的财务税务管理制度，有效的利用营改增中的优惠政策和减免政策。另外营改增税务制度中存在进项税额抵扣的情况，所以企业在选择原材料供应商时，必须确保所选的企业的财务管理程序的完善性，并能开具全套的增值税发票；这样就能借助营改增实施下带来的优惠政策达到拓宽客源的目的，同时实现税务的合理转移。

3结论

营改增对于企业而言是机遇也是挑战，更是严峻的考验，企业要想保持良好的发展态势就需要不断地增强自身财务管理能力然后制定相应的对策，这样才能在营改增的背景下不断的发展和提升自己，同时促进自身的可持续性发展。

参考文献

[1] 吴丽霞.营改增对企业财务管理的影响及完善策略[M].财务管理，2013.

[2] 聂淼.营改增对企业财务管理的影响及对策[J].税务筹划，2014.