资金集中管理会计信息系统架构设计

李红红

摘 要：实施企业资金集中管理模式，有助于企业集团提高管控能力、实现财力资源合理配置、提高资源利用效率。深入研究资金集中管理会计信息系统的架构设计，对于提高企业财务管理的水平具有重要的理论意义和实践意义。通过对资金集中管理内涵和价值的分析，重点梳理结算中心模式和财务公司模式在企业资金集中管理中的应用。同时，从用户权限设计、系统模块设计、数据结构设计、数据接口设计、安全保密设计和系统维护设计等方面提出资金集中管理会计信息系统架构设计。

关键词：资金集中管理；会计信息系统；系统架构设计；对策研究

中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2017）18-0091-02

资金集中管理，是指存在产权关系的企业集团之间，通过设置内部机构或独立法人的形式进行资金的统一管理、配置以及对外融资等工作所形成的资金管理模式。资金集中管理模式在国外发达国家得到了广泛应用，对于提高企业集团资金利用的效率和效益发挥了重要功能。2016年10月，财政部印发《会计改革与发展“十三五”规划纲要》，其中要求：“不断提高单位会计信息化水平，引导企业以可扩展商业报告语言（XBRL）提升内部管理信息标准化，促进财务、业务数据的融合与互联。同时，密切关注大数据、‘互联网+发展对会计工作的影响，及时完善相关规范，研究探索会计信息资源共享机制、会计资料无纸化管理制度。”因此，深入研究资金集中管理会计信息系统的架构设计，对于提高企业财务管理的水平具有重要的理论意义和实践意义。

一、资金集中管理的内涵及其价值分析

资金集中管理，是指存在产权关系（例如存在全资关系、绝对控股关系、相对控股关系等产权关系）的企业集团之间，通过设置内部机构或独立法人的形式进行资金的统一管理、配置以及对外融资等工作所形成的资金管理模式。实践中，企业资金集中管理模式包括结算中心、现金池、内部银行、财务公司等形式。通过资金集中管理的定义可见，资金集中管理的基础在于公司之间存在产权关系，这种产权关系可以是全资、绝对控股以及相对控股关系的集团之间。同时，纳入资金集中管理的企业之间应具有统一的会计制度，否则难以实现资金的统一配置以及资金使用绩效的评价工作。

资金集中管理的价值主要体现在以下方面：首先，通过资金集中管理模式，能够实现企业脱媒，在资金集中管理模式下，企业集团是对外融资的唯一主体，企业集团所属全资和控股企业直接与企业集团之间构成借贷关系，从而提高了集团内部企业融资的效率，同时减低了资金的使用成本。其次，使用资金集中管理模式，本身是企业集团集权式管理模式的一种体现，通过资金集中管理的模式，能够提高企业集团对所属企业的管控能力，从而通过大型企业集团管控的有效性。最后，从委托—代理理论的角度出发，企业集团与成员企业之间存在信息非对称，通过资金集中管理的制度性安排，能够保证企业集团所属全资和控股企业的行为能够与企业集团自身的战略发展目标保持相对一致性。

二、资金集中管理的主要应用类型

实践中，企业资金集中管理模式包括结算中心、现金池、内部银行、财务公司等形式，其中内部银行模式是指企业集团与合作银行之间企业集团总账户，合作银行在日常操作中会在每个交易日结束的时候自动清空子账户中的资金余额，并将资金统一集中到总账户中，合作银行可以以该等账户额度为基础进行必要的资金管理操作，可以提高企业集团资金收益水平；内部银行模式本身是企业管理部门职能的深化，其不具备法人资格，只是开展金融和类金融的相关业务。实践中，结算中心模式和财务公司企业在应用资金集中管理模式方面的主要应用模式：

一种模式以集团内部资金集中结算管理中心为主要模式，应用该资金集中管理模式的主要为国有企业集团，特别是国有资本运营集团，采用这种资金集中管理模式的主体主要特点是其管理的下属企业众多，但同时受资本实力的限制，企业集团不具备成立内部财务中心的条件。因此，通过建立集团内部资金集中结算管理中心的形式，一方面能够实现产业托媒的目标，企业集团作为对外唯一的融资主体进行融资活动，融资的基础为集团内部年度预算情况，企业集团所属企业根据自身需求向企业集团提报资金需求情况，由企业集团与所属企业之间形成接待关系。通过这种形式能够提高企业集团整体的融资效率，同时通过内部资金借贷的形式能够降低企业集团内部企业的资金使用成本。

另一种模式以集团内部财务公司为主要模式，我国内部财务公司的建设工作始于1987年，在众多大型企业集团，特别是上市公司中，集团内部财务公司得到了较为普遍的应用。财务公司是企业集团内部的金融机构，其经营范围只限于企业集团内部，主要是为企业集团内的成员企业提供金融服务。财务公司的业务包括存款、贷款、结算、担保和代理等一般银行业务，还可以经人民银行批准，开展证券、信托投资等业务。实践中，企业集团财务公司的注册资本不得低于1亿元人民币，且公司设立的审批工作需要受到中国证监会的审批通过。海尔集团在财务公司资金集中管理模式的应用方面进行了积极实践，海尔集团的财务公司成立时间相对较早，海尔集团所属财务公司坚持“资金集约管理中心、金融集成服务中心、产业协同利润中心、集团信用增值中心”的战略定位，财务公司在承担集团金融服务和类金融服务的过程中，通过产融融合的形式，基于财务公司的资金集中管理模式有效服务海尔集团战略发展的需求。

三、资金集中管理会计信息系统架构设计

资金集中管理会计信息系统架构设计包括用户权限设计、系统模块设计、数据结构设计、数据接口设计、安全保密设计和系统维护设计等方面：

1.用戶权限设计。系统用户分为普通用户和系统管理员两种；系统管理员可以添加、修改、查询、删除用户信息，并分配用户权限；每个用户都可以修改自己的用户密码。

2.系统模块设计。企业资金集中管理的系统应分解为企业集团所属企业资金预算申报、集团所属企业授信管理、集团所属企业债务管理、集团所属企业资金利用效率评价系统等子系统和功能模块。

3.数据结构设计。概念结构设计用来说明系统后台数据库将反映的现实世界中的实体、属性和它们之间的关系等的原始数据形式，建立系统数据库的用户试图。物理结构设计在系统的设计中至关重要，要考虑到数据冗余、系统执行效率、信息控制以及维护等方面的要求，信息的管理离不开数据库的支持，建議系统采用DBMS为Microsoft SQL Server 2008。

4.数据接口设计。外部接口是本系统与其他软件之间的接口，系统需要集成的外部软件有企业ERP系统、客户关系管理系统和一些用户常用工具软件，采用中间件和组件链接的方式进行外部接口设计，在系统中建立这些外部软件的链接，进行跨平台调用，实现信息传递，并在制作系统安装文件时进行封装；内部接口是软件系统内部各模块之间的接口，由于系统的各种内部接口是通过借助数据库开发软件来实现的，是完全在数据库内部操作的，故系统的内部接口可以使用Data Access Object数据访问接口。

5.安全保密设计。系统的系统用户管理保证了只有授权的用户才能进入系统进行数据操作，而且对一些重要数据，系统设置为只有更高权限的管理人员方可读取或是操作，系统安全保密性较高。

6.系统维护设计。由于系统是独立完成各项工作的，维护工作主要是数据库的一些基本维护，因此维护工作比较简单。系统所划分的系统维护子模块，一是对后台数据库中历史数据的管理，方便定期整理，以节省数据存储空间；二是对内置在系统中的模型和数据的维护，方便用户根据实际需要进行调整，以增加系统的适用性、实用性和可扩展性。如系统发生需求变更，需要进行版本升级（包括界面变化和后台数据库重构），此维护工作由系统开发者完成。

结合软件工程的最新发展，参考GB1526-89（ISO5803-1985）《信息处理——数据流程图、程序流程图、系统流程图、程序网络图和系统资源图的文件编制符号及约定》，资金集中管理会计信息系统开发过程的前端开发工具可以使用Visual Studio.net，选用C#作为开发语言，数据库选择Oracle数据库，可实现跨平台的无差别使用，相关软件可以用于Windows XP等操作系统。

四、结语

实施企业资金集中管理模式，有助于企业集团提高管控能力、实现财力资源合理配置、提高资源利用效率，深入研究资金集中管理会计信息系统的架构设计，对于提高企业财务管理的水平具有重要的理论意义和实践意义。通过对资金集中管理内涵和价值的分析，重点梳理了结算中心模式和财务公司模式在企业资金集中管理中的应用，从用户权限设计、系统模块设计、数据结构设计、数据接口设计、安全保密设计和系统维护设计等方面提出了资金集中管理会计信息系统架构设计。在后续研究中，资金集中管理会计信息系统的开发工作将是后续研究的主要方向。

参考文献：

[1] 刘娜.企业集团资金集中管理模式有效性的实证分析——基于内部银行模式和财务公司模式[J].商场现代化，2010，（11）：158-159.

[2] 中国工商银行江西省分行资金营运处课题组.关于建立现代商业银行资金运行机制的思考——中国工商银行江西省分行对

资金集中经营管理的探索[J].杭州金融研修学院学报，2001，（6）：26-28.

[3] 伍生林，章铁生.企业加强资金集中管理探析——以马钢股份公司为例[J].铜陵学院学报，2012，（1）：48-50.

[责任编辑 刘兆峰]