企业全面预算管理与经营计划浅析

王智峰

摘 要：只有实施全面预算管理活动，公司才能够实现对内部生产、资源配置、劳动力分配、组织活动与事务管理、经济合作、项目开发等全部经营活动的宏观管理和全局调控。在我国稳步开展社会主义现代化市场经济建设的今天，树立并应用科学的管理意识和理念知识，成为提升公司经营管理能力与水平，提升公司经济实力的最重要保证；也是公司正确认识自身发展需求，从现实情况与经济条件出发，实现长期可持续发展目标，积极应对市场竞争风险和发展机遇的理论与制度保障。全面预算管理作为财务管理、公司经营策略中的重要组成部分，对公司健康、稳定发展起到不可忽视的引导、辅助作用，下文中笔者将结合个人参与公司全面预算管理的工作实践经验，对如何建立公司全面预算管理制度进行总结和论述，以期为同行提高参考。

关键词：经营计划；全面预算；财务管理

一、我国现阶段公司实施全面预算管理的情况分析

根据国家的经济建设目标与规划，全面预算管理机制可以从宏观角度对公司的经营、生产活动进行指导与管理，降低公司在经营过程中可能遇到的风险因素，帮助公司现实对劳动力资源、物质、资金的优化配置。全面预算管理机制的构建与执行过程中，公司应当结合经营计划、生产目标，科学、有序安排生产活动和经营活动，合理设置公司每个部门的工作职能和管理权限，提升公司的生产水平和经营质量，保证公司资金财务、物资储备、人力资源在每个部门之间的优化配置，保证公司生产经营计划、管理策略的精准、及时得到执行和实施。为了促进公司可持续发展、健康运作，为了减少经营管理中的失误决定和财务风险，为了及时监控经济市场发展过程中的各种变化因素，应当应用全面预算管理机制及相关理论，作为公司经营管理的依据与指导思想，实现对公司事务的动态、全面监督与管理。公司在制定全面预算管理策略与机制的过程中，应当将经营计划与全面财务成本预算管理机制融合起来，根据公司的季度、年度生产时间计划和盈利目标，制定详细的财务管理方案，同时据以调整部门框架和组织结构，精简部门并提升职能部门的工作效率，加强对每个部门财务活动的职能监管与控制，构建与全面预算管理机制配套的工作绩效评估与考核制度，保证公司所有工作人员对全面预算管理制度的自觉遵守和认真履行。

二、我国公司全面预算管理机制构建过程中的不足之处

由于全球市场的不断融合发展，我国现代化经济水平也逐步提升，市场经济不仅仅充满了机遇，也存在激烈的竞争与挑战，如何积极应对市场供需变化与激烈竞争，抓住发展机遇，不断促进公司劳动力生产率和综合经历实力的提升，是每个公司管理者都需要思考的问题。在招标决策中，公司所需要面临的现实问题是，如何在合理范围内既降低中标价格，也赢得投保利润，为公司争取更多的经营利润，是公司全面预算财务管理机制的重要职能之一。公司全面预算财务管理能够通过控制并降低对开发项目的投标资金，确保公司在投标工作中获得预期利润，但现实情况中，只有少数公司做到了应用全面预算财务管理机制，加强对项目招投标的监管与控制，很多公司额没有认识到全面预算财务管理对项目投标监管的重要性，仍然使用过去保守的招投标管理模式，全面预算财务管理意识缺乏、薄弱，全面预算财务管理方法与手段不科学、落后，无法起到监督招投标工作的作用，不利于公司经营利润的稳定增长。大部分国内公司及其领导管理者都简单地将全面预算财务管理等同于投入资金的严格控制，仅仅从管理各项经营支出、降低生产经营成本、限制项目与资金的投入等方面，加强对公司资金的管控，限制公司资金的流出。这种单方面降低生产投入的财务管理措施，导致了公司部分经营项目的预算不够，只能通过降低生产原材料的品质，降低对生产工艺、加工技术的标准要求，从而满足不合理的预算要求。上述不当预算财务管理措施，将导致公司产品品质、生产技能的不断退步，从而失去市场竞争力，影响经营收益的同时也失去了市场诚信，最终造成不可挽回的损失。很多国内公司在制定全面预算财务管理策略的过程中，不能够做到对公司全部生产经营与组织管理活动的控制与监管，只能从某个层面、某个环节开展预算管理，导致公司的其他生产、管理工作不能够为财务预算管理提供支持，全面预算财務管理机制缺乏有效的执行与监管力度。

三、构建公司全面预算管理制度的路径方法

一是，树立正确、科学的全面预算管理理念与理论思想。为了促进公司的健康、可持续发展，应当从现实情况与角度出发，一方面要保证公司的生产活动、经营管理活动留有足够的资金，加强对现金流的监督与管控；另一方面要节约经济成本，避免增加不必要的费用支出，根据公司当前所拥有的资金、物资和其他资源，合理安排劳动生产活动，不断提升劳动力生产率，缩短工作耗时。比如说，公司可以通过全面预算管理计划，为科学研究、技术创新提供资金与条件，提升工作人员的劳动与实践创新积极性，增强参与工作的主动性与热情，从而增加产品和服务中的技术含量，提升商品价值，为公司增加经营利润。公司还可以通过全面预算管理方案设计，招聘与选拔优秀人才。

二是，制定有效的全面预算管理策略与配套的管理规范。管理规范和管理秩序的确立，能够为全面预算管理机制的实施提供制度保障，避免全面预算管理浮于形式、难以收到实效。全面预算管理策略的制定与实施过程中，需要公司授权提供流程、制度方面的保障，既要设定好职能部门的分工，由董事会决策部门、财务预算管理部门、行政执行与管理部门，共同做好全面预算管理工作，细化财务预算工作的评估标准、工作目标、人员编制、成本控制等具体工作内容，制定严格的全面预算管理规范与守则，宣传关于全面预算管理的认识思想和知识理论，鼓励公司所有职员积极参与、自觉遵守全面预算管理的流程与规范，并将其融入公司的全部管理与生产运营过程当中。根据全面预算管理策略与目标，将管理流程与规范细化为环境预算管控、质量预算管控、成本预算管控等几个部分，其中：环境预算管控工作是指对公司生产、经营的内部环境所实施的监督管理，包括安全预算管理与生产现场管理两个具体环节；质量预算管控是指为提升公司服务或产品质量而所需的经济成本和费用支出，如设立质量监督部门，对公司生产加工、提供服务的每个环节实施监督和管控，及时发现公司产品当中或者生产、管理过程中的质量问题，并提出具体的改进和调整方案，从而确保生产经营符合预算目标；成本预算管控是指，节约生产原材料、节约人工成本，严格依照设计方案和生产计划控制成本与支出。

三是，构建与全面预算管理制度相结合的绩效评估与考核机制。根据公司设立的全面预算管理制度，成立对应的工作绩效评估与考核机制，对预算管理的实施情况、管理效果、工作成绩进行定期的评定和审核，总结全面预算管理中的不当之处，提出具体的修改与完善建议。

综上所述，全面预算管理机制的建立，可以帮助公司提升经营管理的质量与水准，面对经济市场的多种风险，合理安排并组织公司的劳动生产、经营管理工作。作为公司的预算管理人员应当认识到全面预算管理理论与方法的重要性，不断加强自身专业能力和职业素养，为公司节约经济成本、提升利润收益。

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