企业应收账款管理与风险防范——以奥美泛亚货运代理有限公司为例

文/刘开鑫，武汉学院

企业应收账款管理与风险防范
——以奥美泛亚货运代理有限公司为例

文/刘开鑫，武汉学院

应收账款是企业（或单位）销售商品、提供劳务等应向购货单位或个人收取的款项。我国企业的大多数研究也只倾向于应收账款管理的某一单独领域或方面。截至目前，我国的信用制度不是很完善，甚至有的企业因对应收账款管理执行不到位而引起资金链断裂，以至于使企业面临财务风险。

国际货运代理行业；应收账款；奥美泛亚货运代理有限公司

随着全球经济一体化趋势的不断发展和国内市场经济的日趋成熟，我国企业的发展受到了严重的冲击，企业竞争无所不在。在竞争如此激烈的环境下求发展，企业只能通过不断扩大销售和增加市场份额来满足生存的需要。对现代企业来说，赊销是一种作为商业信用而被普遍采用的扩大销售和增加市场份额的方法。企业通过大量的应收账款，从一定程度上解决了销量不足的问题，从而也达到了扩大市场份额的目的，但如果应收账款管理不善，却可能会带来坏账损失、资金成本和管理成本增加等风险。

1 应收账款相关理论概述

1.1 概念

应收账款是企业因对外销售产品、供应劳务等应向购货或接受劳务单位收取的款项。

1.2 形成原因

（1）应收账款的外部形成原因

①企业经营环境的影响。

②企业缺少产品创新和市场竞争力。

③企业销售产品与回收货款在时间上形成的差异。

（2）应收账款的内部形成原因

①实现销售交易和款项回收的时间差异。

②从企业债权方的方面来看。一方面，我国企业的生产经营观念缺乏创新，只抓生产、销售、产值的观念，盲目赊销，并以利润最大化或产值最大化为企业目标，而忽视了对应收账款的管理；另一方面，企业各相关职能部门的责任不够明确，存在互相推脱的现象，对企业如何开拓市场、提高市场占有率、掌握客户欠款信息等方面的问题还未明朗，尤其是当企业扩大经营规模后，在全国设立分支机构，形成了自己的一套销售网络后，如果应收账款管理不到位的话，会加大企业的经营风险。

2 企业应收账款存在的问题

2.1 应收账款的事前问题

公司目前没有设专门的信用管理部门，客户资料收集、信用调查等功能完全从属于销售部的自身管理，而销售部主要目的是销售，因此，信用管理制度缺失，几乎处于无信用管理的状态。信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该进行详细的信用调查，评估客户的信用等级和资信程度。

2.2 应收账款的事中问题

2.2.1 对陈欠款催收缺乏有效的手段

对应收账款，公司并没有采取有效措施，要求相关部门和营销人员全权负责追款，截止到2013年12月该公司1年以上应收账款高达20%，这些逾期应收账款形成的原因多种多样，虽然采取了一些措施，但收效不大。

2.2.2 对账龄日常管理不及时

应收账款作为流动资产的一个项目，是否保持流动性是判断应收账款质量的关键。因此，对应收账款进行账龄分析是一项必不可少的分析手段。逾期应收账款的产生通常是由于客户已没有能力偿付或是不愿意偿付。

2.3 应收账款的事后问题

2.3.1 内部控制薄弱

应收账款内部控制制度是指企业为了经营活动的有效进行，保证应收账款的安全与完整，防止、发现、纠正错误与弊端，保证会计资料的真实、准确而制定的制度。它贯穿于企业应收账款管理的各个方面。内部控制制度薄弱，财务部门与业务部门缺乏沟通，问题不能及时暴露，造成企业应收账款居高不下，账龄老化，无人问津。大量的应收账款对不上、收不回，发生坏账无人负责，使执行力大打折扣。究其原因主要是缺乏严格的内部控制。

2.3.2 缺乏部门间的核对和相互监控

奥美泛亚货运代理有限公司主要有生产部、安监部、机电部、财务部、综合办、工会和公司党委办公室。其中财务部共有四人，三人是高中生，根本没有学过会计方面的知识，仅有一人在大专时是会计专业。也就是说，整个财务部仅有一人有过系统的财会方面知识的学习。

3 企业应收账款管理的建议措施

3.1 加强应收账款事前管理

建立具体的应收账款内部控制评价流程。公司应每年度建立本单位应收账款内控评价问卷调查表制度，有利于企业各相关部门及时掌握年度应收账款变化情况。例如，通过对企业销售部门制定的销售政策、信用政策进行评价等可以了解企业在销售方面的内控情况，以便对客户进行信用动态评价，及时更新客户范围，尤其是对其信用评价较差的客户终止往来；通过对企业应收账款及坏账准备方面的内控评价，企业可以掌握最新的应收账款账龄情况，如对超过3年以上或金额重大的应收账款，企业就要安排相关人员对其积极催收；企业对其坏账准备计提制度进行内控评价，可以看出是否对经催收确实难以收回的应收账款按照制度规定计提了一定金额的坏账准备，有无虚增利润、夸大经营成果的情况等。

3.2 加强应收账款事中管理

不相容岗位的管理是指将销售合同的承办岗位与审批岗位分离、销售合同的承办岗位与印章管理岗位分离、销售合同的审批岗位与印章管理岗位分离、销售合同的付款岗位与审批岗位分离等，企业应加强以上这些不相容岗位的管理。

3.3 加强应收账款事后管理

对内部产业公司之间应收账款全面进行清理，解决内部欠账问题。尤其是一年以上欠账，对于下属单位无法协调的，由局和产业公司总部统一协调处理、解决内部应收欠账问题。

4 结语

应收账款，是企业因销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项。形成应收账款的直接原因是赊销。虽然大多数企业希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，不得不面向客户提供信用业务。尤其是国际货运代理企业，由于行业特点，应收账款占其资产总额的比重大，甚至要大于其注册资本金，应收账款管理的好坏直接影响企业的经济效益、现金流量甚至企业的生存问题，因此加强应收账款的管理十分重要。

[1]袁秀兰.当前企业应收账款管理的现状与对策.[J]会计之友2005 年第 5 期 A