浅析新常态下企业内部控制的不足和措施

李浩晟

摘要：在发展经济新形势下与低油价的双层影响下，企业即将面临最为严酷的生存环境，对内部控制提出了更高的要求，本文介绍了新常态下内部控制的不足和措施。

关键词：企业内部控制；不足；措施

一、内部控制的作用

新形势下，企业生产和经营活动的自我制约和自我调整的内在机制在于内部控制，直接影响到企业的生存与发展，其中影响最为显著的是规模大的企业。具体来说，企业内部控制的作用主要有以下几点：

1.确保会计信息的真实性和准确性，及时发现和纠正各种错误的同时也反映了企业的实际情况。

2.在纠正各种损失浪费的同时，确保财产物资的安全完整

3.对企业经营薄弱环节的不断加强和控制，把企业可能存在的风险降到最低，更好地去预防企业的经营风险，防止舞弊和发现错误。

4、员工工作热情和潜能的激发，有利于提高企业经营效率。

二、现行企业内部控制存在不足

新常态下，随着企业经营管理水平的不断提高和经济的进一步发展，经济效益取得了良好的促进。但是企业内部控制体系建设中依然存在着不足，主要表现有：

一是内部控制制度不够完善。一些国有企业改制后，虽然形式上也建立了法人治理结构，但由于产权不明晰，未能形成有效的内部权力制衡机制，从而使内部控制制度不能有效运行，出现了会计信息失真、管理者专权独断等问题，影响了企业的发展。

二是内部控制制度执行不力。有些企业内部控制制度尽管已经建立起来，但由于领导重视不够，对财产及其记录的接触和使用的保护措施不力，没有合理的设置和使用凭证和账单，有关人员的职责的明确分工不清，正常業务图谋不轨的舞弊行为时有发生，对财产及其记录的接触和使用的保护措施不力，内部管理依然处于失控状态。

三是内部控制信息的质量不高。影响报告目标真实性的因素来源于一些企业不遵守会计准则或相关的财务制度，不按正确的方法编制财务报表，财务信息的真实完整性就值得怀疑。

三、加强和完善内部控制具体措施

加强和完善企业内部控制，是新常态下强化企业管理的一项重要内容，我们从以下四个方面做好内部控制。

（一）以人为本，为人人参与奠定基层

在企业的发展中，人扮演着至关重要的角色，是生产力中最活跃的要素，是生产工具的制造者和使用者。坚持“以人为本”是实施内部控制重要环境。以人为本在企业中的重要性主要体现在企业文化建设上，员工强烈的控制意识受到企业文化的影响，进而企业的效率和企业的生存和发展也会爱到影响，能否坚持“以人为本”地建立好的内部环境，在很大的程度上，决定着企业的命运和前途。企业要注重人性化的管理，从爱护和关心职工做起，共同创造一个爱岗敬业的企业环境，充分体现员工在企业生产经营中的主人翁地位，企业文化对每个员工的思想、心理和行为具有约束和规范的作用，即企业文化的约束作用。这种约束弥漫在企业的文化氛围和群体行为准则和道德规范中，给员工从个体产生和从众行为造成了极大的心理压力，使得个体对自我的行为进行自我控制，不做有悖于诚信和道德的事情，也不敢有做有悖于内部控制的事情，这样就容易形成人人参与内部控制建设。同时加大技能培训，通过开展员工职业道德和技能培训，全方位、高效率的营造学习业务的浓厚氛围和企业员工钻研技术，从而全面提高企业员工的操作技能和职业素质，尽可能的发挥员工工作的创造性和主动性，形成极大的企业合力，促进整个企业健康、持续、快速发展。

（二）风险评估，为管理风险提供依据

随着新形势下市场经济开放程度的加大和市场经济的日益成熟，“风险”己经成为企业关注和管理的焦点，内部控制要想发挥其应有的作用，必须加强其对自身进行有效的风险评估，通过对风险的控制以实现其目标，维护其利益。一是风险识别。风险识别必须与目标联系，包括经济活动资产安全使用有效的目标、财务信息真实完整的目标、合法合规的目标、防范舞弊和预防腐败目标、提高公共服务效率和效果目标。目标实现面临的各种可能出现的风险，风险识别都分别考虑到。如管理层面的风险评估应关注内部控制的组织、机制建设、管理制度的完善、岗位工资人员的管理、财务信息的编报等情况；业务层面应当重点关注预算、收支、合同情况管理等。二是风险分析。重点对管理层面和业务层面进行风险分析。三是风险控制。企业应当根据风险分析的结果，结合风险承受能力，确定风险应对策略。对超过风险承受能力的，应当积极主动及时的向上级主管部门进行汇报，以免因自身无法承受风险而导致风险影响扩大。

（三）信息沟通，为企业经营目标的服务

信息与沟通是指企业员工之间、企业与政府之间、企业与社会之间进行及时传递、有效沟通和正确使用，通过及时、准确、完整地采集与企业管理密切相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式为企业经营目标服务。为提高信息的有用性，企业应该建立一个信息中心，专门负责信息的收集与加工，对收集来的各类外部信息和内部信息进行合理筛选、核对、整合，同时企业还要明确信息在传递过程中的接收权限、职责与义务，做到信息安全、合成和信息的有效，做到信息技术在信息与沟通中充分发挥的作用。

（四）加强监督，促进企业健康发展

实施内部控制的重要保证来源于监督，是对内部控制的合理性、健全性和有效性进行监督检查与评估。企业应该根据其机构设置和人员配备情况，确定审计或纪检相关部门为内部监督机构，并明确其相关权限和职责。经常开展年度财务审计和预算审计、关键岗位负责人的年度个人情况报告、职能部门负责人调任审计，法人代表离任审计等常规和专项监督。企业还应当根据自身的特点和实际情况制定内部控制缺陷标准认定，对监督中发现的内部控制缺陷及时向上级报告，并提出建议改进措施，并追踪内部控制改进的进程。确保企业健康发展。