营改增对交通运输企业财务影响研究
2017-08-12张艳玲
张艳玲
摘要:营改增政策是我国税收体制改革下所制定的重要税收政策,有效解决了企业重复纳税的问题。交通运输行业是实施营改增较早的一个行业,在这一政策的实施过程中,也给交通运输企业的财务管理工作带来了巨大的影响,对整个行业都产生了强烈的冲击。本文就营改增对交通运输企业财务的影响进行了研究分析。
关键词:营改增 交通运输企业 财务 影响
前言
营改增政策的实施对我国各行业发展都产生了重大的影响,交通运输企业在其影响下,会计处理、发票管理、财务表报编制等财务工作也发生了较大的变化。为实现营改增政策积极作用在交通运输企业的充分发挥,企业财务人员应对营改增政策进行深入分析,并采取相应应对措施,从而促进交通运输企业的健康发展。
一营改增政策概述
营改增即营业税改增值税。原有的税收政策下,企业极易出现重复纳税的情况,营改增政策的实施,有效改善了这一情况,突破了服务行业的发展瓶颈,对企业的未来发展具有重要的促进作用。我国营改增政策自2012年1月1日开始在部分行业和地区实行,并取得了良好的效果。但是现阶段,交通运输企业还未能完全适应营改增在企业财务管理方面的影响,因此,还需要其采取有效的应对措施,对财务工作进行优化,充分发挥营改增在企业发展中的积极作用,以保证企业经济效益。
二营改增对交通运输企业财务的影响及对策
(一)在经营活动方面的影响及对策
首先,在销售方面,营改增政策要求小规模纳税人在向客户提供应税服务后,同时为其提供增值税专用发票,而增值税专用发票不能由小规模纳税人直接提供,需要按照相应程序向稅务机关进行申请才能够获取,这给企业和客户造成了极大的不便,客户不仅需要付出大量的时间,同时也使处理成本有所提升。因而,客户往往会选择一般纳税人企业,以便获取增值税专用发票,这直接导致了小规模纳税人企业客户的大量流失,甚至对其营运能力产生了一定消极影响。
其次,在联运业务方面,交通运输企业在以往的税收政策下,按照差额计征营业税,不会出现重复征税的情况。在营改增政策实施之后,一般纳税人也可以通过进项税额抵扣来避免这一问题的出现,但是小规模纳税人却无法实现进项税额抵扣,导致其销售额需要全部计税,反而引发了重复纳税问题,一定程度上阻碍了小规模纳税人企业的进一步发展。
面对这一影响,小规模纳税人企业可以适当降低价格以弥补无法直接提供增值税专用发票的弊端。营改增政策实施后,小规模纳税人企业需缴纳的税额大大降低,适当降低价格对其经济效益的影响不大,因而可以采用低价策略争取更多的客源,从而提升自身市场竞争力,加速资金运转,实现企业营运能力的提升。
(二)在实际负税方面的影响及对策
营改增政策实施的主要目的是实现产业结构优化,推动第三产业发展,但是在交通运输企业实施过程中发现,一般纳税人企业出现了实际负税不降反升的情况。据调查表明,营改增政策实施后,货物运输企业的负税税率达到了4.2%,较原来增加了3%。营改增后,原本3%的营业税税率变成了11%的增值税税率,但是由于营改增政策允许进项税额抵扣,因而能够避免重复征税。交通运输业的进项税发票主要来源于固定资产车辆购买和加油支出,而这两种途径的增值税专用发票在获取上都具有一定难度,且企业并不一定需要大量购进固定资产,这便使企业能够抵扣的进项税额大大减少,再加上劳动力成本的不断提升且无法抵扣,最终导致了企业实际负税的增长。
在营改增政策实施后,有95%的小规模交通运输企业负税大幅度减少,因而,企业应尽可能转变为小规模纳税人,以小规模纳税人身份纳税。同时,应积极争取政府补贴,申请补贴资金,尽可能的享受国家政策以减轻企业税收负担。另外,企业在接受劳务或是采购产品时,应尽可能的与能够开具增值税专用发票的商家进行合作,以便延长增值税抵扣链条,增加抵扣税额,减少企业实际负税。
(三)在会计核算方式方面的影响及对策
营改增实施背景下,交通运输企业财务管理中需要核算的税种发生了变化,这便要求会计核算方式也随之转变。在原有的会计核算工作中,企业收入能够据实入账,并进行计提,纳税额的计算直接通过税率及营业额乘积便可获取,但是在营改增后,企业会计核算工作中,需要考虑进项税额与销项税额抵扣的问题,根据当期两者差额计算当期纳税额。
因此,会计人员应加强对营改增政策的学习,熟悉新的核算方式,并针对当前交通运输企业混业经营的情况,对其所经营的各类业务进行分类核算,合理记账,从而尽可能的减少企业税负。
三、结论
营改增政策的实施对我国各行业的发展都具有十分积极的作用,面对当前其在交通运输行业财务管理工作中的影响,交通运输企业还需采取有效的应对措施,不断优化企业经营发展各方面的财务管理工作,使营改增政策的积极作用得以充分发挥,从而实现企业的持续、稳定发展。