论企业财务预算的编制与执行

林银仲

[摘要]企业要以有限的资源，让其经营活动取得尽可能大的经济效益，必须事先做好预算规划工作，实现全面预算管理。全面预算是由一系列预算按经济内客及相互关系排列组成的有机体，通常由业务预算、专门预算和财务预算组成。财务预算是全面预算的核心内容，正确编制企业的生产经营财务预算，能促进企业经济效益的提高，也是企业现代化管理的重要手段。

[关键词]预算；编制；执行

一、引言

预算对于一个人、一个单位都极为重要，凡事预则立，不预则废，人无远虑，必有近忧。为提高企业的素质和社会竞争能力，必须事先做好规划工作，将企业经营决策确定的计划目标，用货币形式表现和具体化，全面计划、预测企业在—定期间内生产经营活动的有关货币资金的收支和财务状况。

二、企业财务预算的含义及内容

企业财务预算是以货币形式表示的财务方面生产经营计划，是专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算方法的总称。狭义的财务预算包括：货币资金收支预算、预计资产负债表和预计利润表等。广义的财务预算除狭义的财务预算外，还包括：销售预算、生产预算、材料、人工及费用预算等。这些以货币形式表现、反映企业财务目标、控制财务活动、保证财务目标顺利实现的具体预算的有初统一组成企业的财务预算。

企业财务预算是企业根据各部门制订的工作目标进行预测和决策。要实现企业的总体目标，必须要求各部门密切配合、相互衔接，充分调动职工热情，激发他们为实现企业目标的积极性，保证企业总体目标的实现。

企业编制财务预算，可根据企业本身状况，设立—个独立的预算机构，也可以授权财务部门负责。财务部门和财务人员在财务预算编制、执行检查、分析、汇总过程中，扮演着重要的角色，其主要职责是：

1.拟定企业预算的总方针、各项政策，并下发到各部门；2组织并审查各部门所编制的预算；3.平衡与协商调整各部门之间的预算草案，并汇总分析；4.审议并上报管理层讨论、通过；5.将经管理层批准后的预算，下达各部门执行。

三、编制企业财务预算应注意的问题

为确保企业有限资源的充分利用，较好地实现企业的总体目标，在编制财务预算时，应注意以下几个问题：

1.广泛收集资料，大力开展调查研究。在编制预算前必须广泛收集各种相关材料、信息，对这些信息进行分类、加工、整理，在相关会计资料及有关信息的基础上，积极大力开展调查、研究，保证资料的及时、准确和完整性，为生产经营预算提供充分依据，为企业管理层作出正确决策做好准备。

2.协调好各职能部门之间的关系。企业各部门、各环节之间既相互联系，又相互制约，在编制财务预算的同时，必须要正确处理企业内部各部门之间的相互关系。各职能部门在编制预算的过程中，往往会从本部门的利益角度出发，提出不合实际或与企业总体利益相冲突的设想和需求，这时，就需要平衡各部门的工作计划，使其相互衔接，使工作协调起来，才有利于财务预算的编制和执行。

3.上下结合，依靠群众。企业财务预算的编制工作是—项工作量大、涉及面广、时间性强、操作复杂的工作，除了要得到企业各级领导的高度重视，更要取得职工的大力支持，两者缺一不可。只有采取这种自上而下、自下而上的方法，不断地反复和修正，才能最终形成正式的预算落实到有关部门并付者实施。

4.符合客观实际，适当留有余地。企业财务预算既要满足生产经营目标的需要，也要符合客观实际，任何超越现有条件或消极保守的预算都会直接影响企业总体目标的实现。企业在编制财务预算的同时，应根据外部环境及生产经营活动的变化隋况制订出—套修订调整方案，适当留有余地，保证预算能顺利执行。

四、论企业财务预算编制的几种方法

1.按企业业务量基础的数量特征不同，可分固定预算方法和弹性预算方法

固定预算是企业根据未来既定业务量水平，不考虑可能发生的变动而编制的预算。此类预算具有相对稳定性，无特殊『青况，—般不予以修订。此类预算存在两个缺点：—是适应性较差，以既定的某数量为依据，只适用于经济状况较为稳定的企业或部门。二是可比性较差，业务量参数不可变动，令实际数与预算数基础不同而失去可比性。

弹性预算是考虑预算期间可能发生的各种业务量水平，是根据业务量水平编制可调整的预算。此类预算方法克服了固定预算的缺点，适用范围较为广泛，可比性更强，更加便于区分和落实责任，比较普及。

2.按企业业务出发点的特征不同，可分增量预算方法和零基预算方法。

增量预算是以基期业务水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，调整原有项目水平而编制的预算。此类预算方法要有—定假设作为前提，就是假设现有业务活动是企业必需的，原有的各类开支都是合理的，增加的开支也是慎得的。这样的话，容易造成预算经费的浪费，受到原有项目与预算内容的限制，缺乏灵活性，不利于企业未来的发展。但其操作方法相对简单，且容易理解，适用于业务稳定的、变化循序渐进的企业。

零基预算是不受过去实际收支情况的影响和限制，一切从零为基底，从零开始，从实际出发，进行分析，确定各项预算支出数，制订新的预算。零基预算具有以下兀.个特点：①以零为起点，根据预算年度预测的业务量来确定有关数据的一种方法。②零基预算是将原有的和新的业务活动都要进行分析，才能编制新的预算。③零基预算主要是从业务活动的必需性和重要程度来考虑资金的分配。

零基预算是按业务量来规划收入和支出的，会使企业各部门的生产经营活动联系—起，增加了预算的透明度，明确了人头经费和专项经费，各级之间的矛盾可能缓解，预算更加切合實际，预算的管理水平会发挥得更好，有利于实现企业整体目标。零基预算—般适于规模较大的公司和政府机构，特别适合产出较为难认的服务性部门预算的编制，如学校或事业单位。

3.按预算期的时间特征不同，可分定期预算方法和滚动预算方法。

定期预算是以不变的会计期间作为预算期编制预算的一种方法。预算期与会计年度—致，便于实际数与预算的对比，便于考核与评价预算的执行结果。但存在—定的缺点：①预算指导性差：对整个预算年度的生产经营活动只是估算，数据笼统，缺乏长远指导性。②预算灵活性差：事先预测的某些活动，会因时间、空间的变化而变化，但定期预算不能随之而及时调整，使预算脱离实际。③预算连续性差：局限于原规划的经营活动，无创新，缺乏长远打算，不利于长期发展。

滚动预算是不与会计年度挂钩，随着预算的执行，不断延伸补充，逐期向后滚动，始终保持—个固定的期间的一种预算方法。此类方法，能够从动态的角度把握近期规划和远期战略布局，具较高透明度，能与日常管理紧密相连，也能结合各种因素的影响，不断调整和修订近期预算，做到及时和合理。

应该强调的是，以上编制预算的方法，彼此之间不是互相独立的，而是相互联系、相互渗透而使用的。

四、企业财务预算的执行

采取不同的预算方法确定财务预算总体目标后，关键的问题是将预算指标逐级分解并落实、展开，使有关部门和个人明确责任。为确保企业财务预算的顺利执行，应采取一系列控制手段，使预算成为企业经营活动的协调目标：

1.全方位宣传、共同参与：预算虽主要是财务部门的业务，但预算的编制、审核、执行，却是全企业各部门、各环节、全体职工共同的工作，要想预算真正发挥作用，必须全员参与，共同努力。

2.推行目标管理责任制：将经济活动的任务转化为目标，自上而下形成或目标体系，充分调动员工积极性，发挥民主并下放权力，让员工实施自我控制，独立完成各自的目标任务。通过目标控制每个员工的行为，依靠这种积极的管理模式，才能确保预算目标的有效施行。

3.利用各种管理方式和内控原则：设定工作标准和控制标准，考核绩效，奖惩分明。

在如今的市场经济条件下，企业的内外部环境都在不断变化，预算也不可避免地与实际执行情况有所差异，因此，企业应建立可行的信息反馈系统，在预算执行中遇到问题能迅速调整方案，防止不利偏差的增大，提高风险的防范能力，体现预算的真正作用。