企业会计内部控制的问题分析及其对策

企业会计内部控制的问题分析及其对策

姚林林

本文对企业会计工作进行简单介绍，说明会计内部控制的重要性，并对企业会计内部控制主要存在的问题进行分析，说明问题的原因所在并提出相关的解决对策和建议，希望本文能够对企业会计工作的发展以及企业内部控制问题的解决有所助益。

会计是对企业财务数据进行计算、处理并产生会计信息，一方面用来反映企业经营的基本状态；另一方面，为企业的经济决策提供相应的指导。会计工作还具有内部控制的作用，即进行独立的审计，对企业经营活动中的各种细节进行经济方面的描述，通过这种审计活动，企业经营过程中各部门的组织状况、人员流动、资金应用等各项事务都能够清楚地展现出来，这对企业经营具有明显的监管作用，即形成会计内部控制。会计内部控制对企业经营形成监管，同时有助于且根据会计信息进行企业管理，因此，我们有必要对企业会计内部控制工作进行探讨。

企业会计内部控制主要存在的问题

会计内部控制制度不严谨。会计内部控制体现在会计制度中，内部控制的关键在于审计，而审计必须有明确的制度和规则作为执行的依据，如若不然，会计工作人员无法明确审计工作的内容，审计的结果也不足显示企业经营中存在着怎样的问题。但是，我国很多企业制定的会计内部控制制度只是趋于一种形式，并没有掌握内部控制的关键点，没有切实可行的实施策略。企业各部门之间不能做到很好的交流沟通，内部控制制度的实施没有有效的监管机构及制度。这就使得会计内部控制制度在实施的过程中，出现各个环节衔接不当的问题。这样，就造成企业无法全面掌控会计内部控制的整体环节和实施效果，对企业的发展造成严重的不良影响。

会计内控信息不足。中国的各个企业对会计部门的监管工作都是通过相关的数据进行控制的，很多企业会为会计部门创建一个进行数据统计的系统。但是不得不说，依然有很多中小型企业都没有意识到创建数据统计系统的重要价值，这就使得整个企业失去了与外部市场进行交流的机会，如果企业内外部信息交流不顺畅，必然使得整个企业的资料变得模糊，使得企业损失大量的收益。而且，还有一些会计工作者操作步骤混乱，甚至出现违反规定的事情。所以说，创建一个完整的会计数据统计系统是非常必要的，这一点严重关乎到企业的长远发展和安全运作。

缺乏会计内控专业人才。会计内部控制，说到底是对企业会计信息的综合整理、计算并提出相关的统计报告，这一系列活动，是在一定规章制度指导下的会计活动，因此，审计结果对会计工作者自身职业技能的影响非常大。我国中小企业应用的会计，一般只能进行简单的会计核算，在审计方面缺乏经验，有些甚至缺乏相关的从业资质。这样的会计工作者无法进行内部控制的相关核算和审计，导致许多中小企业的会计内部控制成为空白。

应对会计内部控制问题的对策

建立符合现代企业发展的会计内部控制制度。现代企业发展要求企业对内部经营状态和外部市场环境进行客观的分析，会计内部控制的最终作用表现在对企业管理的指导和对企业经营的监督，这一系列会计工作，都需要与企业的发展规划一致，即在企业经营科学的基础上，建立内部控制制度。企业建立内部控制制度没有固定的细节性的要求，而是根据企业的需要以及目前的审计状态进行相应的制度完善和改革。但企业内部控制制度建立遵循的原则是一致的。首先，内部控制制度应该能够明确会计内控工作的具体内容以及内控应该达到的结果；其次，内部控制制度应明确企业经营中各角色的责任和义务，只有这样，审计工作才可能是真正独立的、受监督的；再次，内部控制制度应该对会计内部控制工作的程序、参与审计工作的员工岗位职责、审计时间周期等进行明确的描述和规定，这是审计工作行之有效的保障。

进一步发展会计信息化。有效的会计内部控制以大量真实、有效的会计信息为依据，而真实、有效的会计信息，不仅需要会计从业者兢兢业业的工作，还需要有大量的企业经营数据做支撑。数据越详细、越能描述细节，统计结果的可靠性就越强，内部控制的效果就越好。我国大量中小企业在会计信息的收集和计算过程中，仍以人工为主，即使有些企业使用ERP，覆盖范围也比较狭小，仅在会计工作中应用，并没有从根本上改善企业会计信息贫乏的现象。因此，要解决会计内部控制问题，需要进一步发展会计信息化，不仅要求会计工作人员的工作方式和工作结果信息化，还要求会计数据来源信息化，例如，启用整体的企业ERP网络，使会计工作者能够直接从企业网站中提取有用的信息，进行相关的统计工作。

多方引进优秀的会计人才。会计从业者的职业能力是会计内控作用发挥的关键，建议中小企业对企业会计工作人员的职业能力进行严格的要求，以会计审计工作能力为标准，进行职业能力考评，对考评不合格的工作者，进行再培训或者其他工作岗位的安排。企业还应该广泛从社会、学校和相关的会计机构引进优秀人才，一方面引导财务部门工作，尽快实现企业会计内部控制；另一方面使会计工作整体的质量提高，凸显会计工作对企业发展的辅助作用，这也是体现会计内部控制效果的一种方法。

综上所述，企业会计内部控制是企业会计工作中的重要组成部分，也是企业管理的关键。目前会计内部控制工作存在着制度不够完善、信息不足和人才缺乏的问题，从这三个角度出发，全面改善企业会计内部控制工作状态，使其对企业经营的审计价值和对企业管理的指导价值全面发挥出来，是企业会计工作发展的必然趋势。

（作者单位：郑州市商业技师学院）