企业增值税税收筹划问题及处置方式

张婷

企业增值税税收筹划问题及处置方式

张婷

增值税是我国的主要流转税之一，在实践中有着较为重要的作用。企业的增值税税收与筹划是企业经营的重要内容与部分，在现代经济的发展中，我国对于企业增值税较为重视，对此本文主要探究了企业增值税税收筹划的相关问题以及处置方式。

纳税筹划，就是基于国家的相关标准与问题。对此企业在实践中要加强对其重视，要对企业的相关缴税业务进行系统的统筹与规划，基于法律准则以及实际状况之下制定出合理合法的纳税模式与方案，进而全面有效地提升企业的整体利益的最大化，有效地推动企业长足发展。

商品销售模式以及增值税关系探究

在实际中商品的销售模式与实际的增值税缴纳之间存在一定的联系与关系，对此下面就对其进行一下简单的分析与探究：

商品的主要销售模式。在整个市场经济的平台上，企事业单位作为一种自主经营且自负盈亏的实体经济模式，在产品的整体定价以及其相关销售的模式之上都具有一定的自由权。在竞争会通过各种促销模式与手段全面开展，可以活跃整个市场经济，这种模式可以提升我国的税收。现阶段的相关商品销售方式主要涵盖了:折扣销售模式、销售折扣模式、削价销售模式、以旧换新模式以及相关附有退回条件的销售模式。在实践中其主要销售还涵盖了销售折让以及相关销售代销商品的委托代销等模式。

商品销售方式以及其与增值税相关关系

在整个增值税的整体范围之内的相关应税商品，其中不涵盖一些免税商品，无论应用何种销售模式，其主要就是相关在免税商品之外的商品进行销售，对其进行规范并且核算其涉税金额，并进行相关增值税的缴纳，这都是基于法律的形式开展并且限定的模式，其具有强制性特征，无法根据自己的想法与意志对其进行转移。

相关商品会通过特定的销售模式实现自身的增值，其相关销售模式会对增值税额的具体大小产生一定的影响。即便是相同规格的产品在其具体的数量以及销售模式的不同、具体的会计处理模式不同其产生的实际的增值税额也是具有一定的差异的。例如：给客户的赠品，是定义为销售折扣还是视同销售，缴纳的增值税是完全不同的。如在某贸易公司卖的主营商品金额为1170元，某月公司搞活动，凡是购买商品的客户，均可获赠品一个，价值117元。如果将赠品作为合同中的一个商品，同时将金额和数量体现在同一张发票上，那么就可以视为销售折让，这时发票的合计金额是1170元，相当于主营商品和赠品都有销售折扣，那么增值税金是170元；反之，如果发票上不体现赠品的金额和数量，只是体现了主营商品1170元，那么赠品就会被当做视同销售处理，这时需要缴纳的增值税除了主营商品的170元以外，还需要加上视同销售的17元税金。

增值税的税额出现相关问题与异常，相关税务会计就会因为相关税法的制约或者否定，对于整个增值税进行限制。相关纳税人会通过价格模式对整个增值税进行系统的筹划，使其在合法的范围之内开展，不对其进行肆意的安排与规定，因此相对较为明显的商品价格变化，就会导致一些税收风险问题的存在。根据税法的相关规定，如果相关纳税人确定的相关价格缺乏合理性，则相关税务机关就可以对其进行适当的调整，作为其相关征税的依据。

销售方式的不断更新。可以说这在一定程度上会提升整个增值税的相关法规以及税务会计的系统性与完善性。法规必须要与时俱进，要基于全新的销售模式，推动税收税务等相关问题的完善性，进而有效地增强赋税的公平性特征。

增值税纳税筹划的对策

在实践中，要想有效地提升企业的增值税纳税筹划的科学性，就要制定科学详尽的对此，其具体内容如下：

商品出口加工过程中的相关纳税筹划。增值税在整个企业的出口过程、加工过程以及享受过程中，对此要提升对企业相关商品出口环境的重视，对其进行系统的规划：体提升国际市场占有份额。要根据我国的相关法律法规调整公司进口货物内容，对于一些进口纳税较低的货物起到足够的重视，进而可以提升其整体的收益；同时，企业要制定纳税统筹，避免相关税额负担问题。

销售过程中的相关纳税筹划内容。企业增值税最为重要的部分就是相关商品的销售业务环境中体现的。在实践中对于企业的增值税进行纳税统筹的关键内容就是对整个企业的销售内容进行分析探究，通过对企业的增值纳税以及缴税模式开展相关工作部分。例如，在实践中对于相关产品开展折扣销售的过程中，就要明确具体的折扣消除并不是在其实际销售过程中开展的买一送一的活动，此种优惠活动较为常见，但是此种模式并不具备销售增值的作用，其对于企业的相关纳税筹划并没有帮助，这与我国的《增值税暂行条例实施细则》中相关规定中提到的折扣销售规定相契合；其中在我国的《中华人民共和国增值税暂行条例》中对于现金折扣进行了规定，对此在实践中，企业进行相关财务活动的开展与处理过程中，要基于此种模式开展，在其发票中对于具体的数额信息进行详细的说明。只有这样才可以有效地保障企业税收筹划的科学性，为企业的长足发展奠定基础。

增值税作为一种主体税种，其自身的筹划工作在实践中具有较为重要的意义；在实践工作的开展中，保障筹划工作可以有效地进行合法开展，系统规划，在相关商品的出口、销售环节中始终具有一定的统筹意识，只有这样才可以真正地制定出合理合法的纳税模式与方案，进而有效地实现整体利益的最大化。

（作者单位：百乐贸易（深圳）有限公司）