以管理层需求为导向的企业内部审计工作转型方向

黄艳玲

内部审计是企业管理中十分重要的组成部分，能尽可能的防范经营风险，帮助企业运作规范，还可以加快企业的战略目标的迅速实现。本文将分析部分国有企业中内部审计工作发展现状以及存在的问题。对以管理层需求为导向推进部分企业内部审计工作的转型及可行性的研究。找出以管理层需求为方向推进部分企业内部审计工作转型的具体途径和实施方式。并且分析如何提高效率，突出效果。

在部分国有企业领域，虽然一直致力于从内部审计的组织模式与其配置方式和思想的指导与工作职责的明确研究，审计的技术与方法的改进等方向着手，试着推进内部审计工作的完美转型，从而增进内部审计组织运营的改善，增加整体价值方向发挥出应有的作用。但事不随愿，内部审计的计划与实际存在较大差距。其工作受国家审计理论影响颇深，总将职责侧重于减少损失，差错防弊，并非推进企业管理的发展。只有对企业管理和控制中存在的问题进行分析，解决，才可以在企业中充分发挥内部审计的作用，以此不断完善内部控制的健全性。国内的内部审计方式、方法与国外有所不同，国内目前更多的侧重于完善审计理念，以及方法和技术的引进，而在深入研究方面做得不是很足，以至于审计工作效率不是十分的高，从而影响了整体效果。在信息技术飞速发展的情况下，内部审计想要在公司中充分发挥自身的职能，就一定要对相关公司治理模式的发展趋势进行深入研究，从而推进内部审计的转型。

以管理层为导向加速内部审计工作转型的可行性

内部审计从其管理方式、工作性质、工作特点等方面进行观察，在迎合企业管理层需求方面有很大优势。根据内部审计的最新定义得知，内部审计是一个相对独立，客观的评价企业经济活动，宗旨在增加企业价值的运营。内部审计在公司中的独立性，在一定情况下被赋予一定的权威性。内部审计对公司各个方面都有所涉入，有利于从管理层来分析公司问题。这就需要内部审计在工作中对管理层更进一步的进行协助。

随着现代企业治理机制的不断发展与完善。企业将面临更大的监督压力，规范管理机制，加强依法治企的观念也渐渐增强。随着企业业绩评价工作的进行，对企业负责人的指标也在原有的基础上增加了发展能力，战略管理，风险分析等方面给予更多的重视。企业对内部审计的要大致分三种：分析企业运营的效率，风险管控的具体情况以及持续发展的程度；评价企业经营活动是否合规、合理，以保证对于外部审计的检查没有任何重大问题；评估企业管理措施的执行情况以及战略的合理化，确保业绩考核等任务能顺利完成。从管理层的角度出发，也同样需要内部审计在工作中对企业的风险进行评估，重点的业务进行审计核对等。

我国现阶段内部审计的资源是相对匮乏的。如果不能及时的掌握重点进行改善，很容易造成审计工作涉及到其他方面，但深度不够，并且质量不高。达不到预期想要的价值，无法保证公司依法合规运营，防范合规性风险，完不成改善运营的目标。更可能审计成果并不是管理层所需要的。在大流的思想下，风险导向的审计中，不断地实践下，内部审计工作需要做的工作颇为广泛，例如，公司的控制环境，发展策略，以及各项经纪业务的评估。跨度大，范围广，也是审计的重要特征。所以在内部审计人员的数量以及质量上都有很严谨的要求。对于改善，就应该以管理层关心的地方着手，合理的分配审计有关的资源，仔细的分析出符合要求的方法与对策，只有这样才能更好的保证内部审计工作的效率和效果，提高内部审计，从而帮助企业价值的增加，运营能力的不断改善。

以管理层为导向加速内部审计工作的转型的实践方法具体化

以管理层需求为导向的审计工作。实际上也是一种工作思路与工作指导相对于内部审计而言。主要的特征在于服务的导向明确，也就是内部工作在加强遵循内部审计准则之外，更要加强内部审计需要，满足管理层需求，服务公司战略，提升公司发展的质量和效益。严控风险。这就需要内部审计在审计的时候目标明确，审计对象的合理选择，资源的配置使用，审计成果的运用等多方面考略到管理层的需求。所以审计开展风险评估工作，合理的制定相关计划都应该建立在充分的考略管理层的需求上。在当前的实践中，年度审计通过评估的方式来进行已经比较普遍。通过不同的渠道和方式征求管理层的需求，一方面，有助于提高业务部门参与风险评估的积极性与主动性，最终确定结果的科学性和准确性；另一方面，有助于内部审计部门对审计重点的掌握。在这个的情况下，内部审计才能更合理的挑选审计对象，确保审计的成果是管理层所需要了解的内容。

审计的成果尽量满足管理层的需求。成果运用的方式和方法也一定要充分考虑管理层的需要。管理层的需要是一个定性的概念。在不同的时期管理层的需求有所不同，同时其表现形式也分为现行表现形式和隐形表现形式等多个形式。这就要求，审计部门在审计之前查询质量控制，对审计方案，审计人员的质量控制等各个环节进行充分的分析研究，将满足管理层需求的意念灌输整个审计过程。不然则会出现审计人员的水平即使再高，其所作的工作和取得的审计成果并不是管理层想要的，那么，也就是说审计工作将会失去意义。同时，成果的一些运用也需要得到管理层的认可，不然则难以得到其业务部门的认真整改和努力执行，最终导致整个审计过程流于形式，也将失去意义。

内部审计的转型与创新是一项长期复杂的工程，并且公司在改革发展过程中也应该明确审计理念，工作重点，利用先进的技术与方法，并且设置合理的内审机构，满足管理层需求，更高效的开展审计工作，有效提高自身的风险防控水平和经营管理能力，促进企业健康发展。以管理层需求为导向的工作转型，首先要以反向途径为基础。管理层的基础需求，就是企业经营活动的规划，这是一种经典的反向途径增加价值组织方式。只有做好反向途径增殖的工作，才能更好的獲得管理层的充分信任，也只有这样，内部审计才能在更高程度上发挥出内部审计的更大作用。所以对于审计满足管理层需求转型是十分的重要。

（作者单位：四川电力职业技术学院）