基于往来款项在企业财务管理中的重要性分析

任建军

摘 要：在现代企业管理中，有的企业对往来款项的管理重视不足，未能认识它的重要性及应用价值，往往给企业的经济效益及利润带来一定的影响，本文对往来款项的定义进行阐述，分析其在企业财务管理中的重要性，指出在管理过程中存在的问题，并提出有效解决的措施，为提高企业的管理水平提供一些参考价值。

关键词：往来款项；财务管理；重要性

企业财务管理的主要工作之一就是往来款项的管理，加强往来款项的管理能够了解企业经营中的资产和负债结构，熟悉企业内部的经营管理环境，对完善企业财务内部控制制度有深远的意义。加强往来款项的管理利于提升企业的财务管理水平，真实反映企业会计信息，因此往来款项的管理工作就显得十分的重要。

一、往来款项管理的重要性分析

往来款项指企业在生产经营过程中发生的各种应收、应付款项及预收、预付款项。往来账项所记录的基本上均是企业与客户、供应商之间的贸易往来，记录企业应付材料的账款、企业的应收账款、客户的应收账款等明细账。

首先，可以提升企业会计信息管理水平。往来款项的特点之一是流动性较强，加强往来款项管理，有利于反映企业经营状况和盈利状况的真实性，例如正确的计算应收账款周转率、资产回报率等重要的企业运营指标，能够提供给企业经营者有用的决策信息，加强完善企业的核算体系。

其次，可以强化企业资产管理工作。强化往来款项管理工作有助于提高企业资产管理水平，因为企业往来款项流动性较强，对其整理、清楚只能依靠会计报表的方式体现，实物资产管理的盘存法很难适应到往来款项的管理中去，因此就极易造成资产管理上的纰漏，增强往来款项的清查力度及方法，对推动企业资产管理工作就产生了深远的影响。

最后，可以完善企业资金管理功效。应收账款是在企业的生产经营、销售产品、提供劳务等行为过程中，取得的货币性资产的权利，如果应收账款过多，那么流动资金的占用就过大，企业支付能力就会削弱，应收账款账龄较长表示企业清债能力较弱，回笼资金较慢，容易产生坏账的风险。而应付账款是指企业应付而尚未支付的款项，它反映了企业的债务规模和信用状况。应付账款过大，企业的偿债能力和资信水平就会大打折扣，加强往来款项的管理有利于资金管理水平的提升。

二、目前往来款项管理中存在的问题

1.未进行定期对账

许多企业对往来款项的定期对账工作不予以重视，不能做到与相关单位进行定期核对款项，有些企业即使与往来单位对账，但由于往来款项工作人员的变更，就中断了这项工作，没有形成机制，缺乏连续性，长此以往就会造成账目混乱不清、金额有增无减，造成大量的呆账、坏账，为以后的催款、清理工作带来困难。

2.呆账、坏账长期挂账

企业对往来款项的账龄分析不及时，造成大量的呆坏账长期挂账，该支付的不支付，该收回的没收回，该报损的坏账没有报损处理，长期挂账致使缺乏有效的催收手段，本来应该可以收回的账目造成没有收回，给企业带来一些不必要的损失，后期回收时又有纳入帐外小金库的现象，造成往来款项账目的混乱不堪。

3.往来款项处理不规范

企业中存在部分会计工作者专业技能有限，企业往来款项的账务处理不符合会计准则中的规定，分类不够准确，设置明细科目不够合理，往来款项记账缺乏实质性。例如应计入应收账款的业务误记为其他应收款，往来款项的二级科目中使用“其他”等一些没有明确特指的对象，还有的把不属于同一賬户的应收款项与应付款项对冲按其余额记账等等，这样会给往来款项账目带来混乱，给以后资金结算带来很多困难。

4.利用往来款项调节利润

通过往来款项虚挂费用实现偷逃税款，利用往来款项虚增收入用以实现虚增业绩，利用利用往来款项调节利润，或者通过往来账户出借银行账户、利用往来账户隐瞒各种已经实现的收入或支出，利用往来账户擅自将公款借给外单位或个人等。往来款项是造成违法违纪的隐患的重点事项，从而也是各级审计部门、事务所特别关注的重点科目。

5.虚列收入支出

有些企业利用应付账款隐藏部分收入与支出，存在往来款项虚假现象，将一些具备收支性质的款项，放在应付款内容中，通过虚假开支，挂牌处理剩余的项目经费，并将该费用转到下一年度的核算中。这一行为影响了企业往来账目信息的真实性。另外一些企业在对往来账管理时，将财政资金转移，造成企业账目信息的真实性降低，严重影响会计对信息的审核。

6.片面追求销售业绩

部分企业在经营过程中只重视扩大市场占有份额，不看重实际销售情况，造成企业虚盈的假象。企业不惜扩大商业信用的范围和期限，只是盲目的追求眼前的利益，还有部分企业员工为了自己的经营业绩和取得销售提成，不惜违反企业的赊销政策，不顾企业利益，造成应收账款增多，企业回笼资金慢，同时还要为赊销收入缴纳增值税，加剧了企业的流动资金的紧张程度。

三、加强往来款项管理的对策

1.健全企业内部管理制度

在企业往来款项管理中存在“假投资”、虚列收入等现象，因此为了杜绝违法乱纪行为，在企业往来款项管理工作中加强内部管理制度就显得十分必要，为此，应从以下几个层面入手：

（1）在完善往来款项内部控制制度方面要明确提出制约事项，比如公款私借、虚列收入、违反财政等，一经发现以上行为，即对往来款项收支明细进行严密核查，出现违规即对其进行严厉惩治，积极引导企业每一个工作人员在实际工作中都能够严格遵守制约机制，保障企业能够长久持续经营。

（2）完善清理制度也是企业往来款项管理的一项重要工作，根据清理制度，严格审核货物清单、签收单等原始单据，把握每一步骤的手续、跟进收付款情况，定期或者不定期的与相关单位进行对账工作，可与往来单位核实对账时间，也可采取月度、季度、年度核实方法。通过核实工作后对收集统计的资料进行管理分析，一经发现相关往来款项管理客户失信，就要上报上级管理部门，研究决定后即对其进行及时的清理。

（3）构建工资偿还欠款制度也是提升往来款项管理水平的一项措施，即企业内部工作人员有拖欠企业借款的行为时，财务部门要与人力资源部门进行及时的沟通，在月末做工资时，就对相应人员的部分工资进行扣除，直到借款全部还清为止，由此可以避免企业经济遭受损失。

2.企业管理者要转变经营观念

为了保证财务工作的顺利展开，建立健全往来款项管理工作是基本工作之一，应制定对往来款项使用范围、程序、清算以及经办人责任的严密规定，形成可操作性的合理制度，让会计人员遵守制度审核收付款项，让经办人了解往来款项办理的手续以及应承担的责任，加强往来款项从发生到清算各个环节的制度建设，让会计人员和经办人员对往来款项的管理都有明确的认定，严格按照制度办事，从而有章可循，有法可依。为了保障单位获得更多的周转资金，应及时催收和清算往来款项，单位对应付、暂付的款项也可进行有效管理，将这部分资金暂为企业所有。又要灵活运用和管理这两部分资金，便可使企业的经济获得更大的收益。

3.提升往来账管理人员的素质

企业负责人和往来款项管理人员应充分意识到往来款项管理在企业财务管理中的重要性，并采取积极正确的态度，为了保证往来款项的管理的正确及合理性，应制定出对往来款项管理切实有效的措施，企业负责人应该了解往来账项对企业利润及经济效益的影响，保证企业的正常发展与运行。保证往来款项管理人员拥有良好的道德素养，并提高往来款项管理人员的专业素养，严格按照会计准则以及企业内部管理制度执行，保持积极认真的工作态度，准确录入相关数据，详细记录往来款项的真实情况，不弄虚作假，加强往来款项的核算工作。并建立科学的奖惩制度来激励员工，提高企业管理人员的工作积极性，并能不断完善提升自己。

4.加强财务部门的监督与管理

对于企业日常经营中的每一笔往来款项，企业都必须要进行分析以及核算，并将合同等凭证存档，进而确保企业经济项目真是无疑。管理企业往来款项的人，必须经常与业务部门相关人员沟通，变事后核算为事前掌握，事中控制。遵照会计准则的规定，对资产和负债进行定期或不定期的核对清理，将这项工作视为会计核算的日常性工作。重点单位客户每个季度核对一次，普通单位客户保证在一年核对一次，在遇到有争议的情况时，财务部门应该有义务催促业务部门快速查找原因解决问题。对于企业经营中出现的坏账，财务部门应上报财务主管部门和税务部门，竟两个部门核准后进行核销。企业可以在年度财务报告中将坏账披露，以不影响企业年度经营考核。

5.建立往来客户档案资料库

在合作关系确立之前，企业的销售人员要建立档案库，收集往来客户的信息，将客户的企业法人、组织机构、经营地址、电话号码、工商执照号码、主要业务负责人和税务登记证号码等信息作为必要的记载事项。企业的财务部门要仔细分析客户的财务报表，分析客户的偿还贷款能力以及经营水平等信息，完成了基本的调查工作后，再与企业签订合同。财务部门通过对档案库信息进行分析，可以对客户企业进行分级管理，进而为企业制定相应的信用额度和信用条件等内容。对于那些经常拖欠款项，信用额度比较低的客户，财务部门和业务部门要共同监控其东巷，及时向领导汇报，调整其信用等级，并共同催收应收款项。

6.建立销售回款一条龙制度

构建销售回款一条龙制度能够提升企业整体的管理水平，在企业往来账款管理工作实施过程中是非常重要的。在销售回款一条龙制度制定过程中，应明确往来款项收回职责，避免销售人员的盲目销售行为，同时可设置季度奖、年底分红等激励手段等，加强销售人员项收回意识，从根本上规避发生坏账问题，从而影响往来款项管理信息真实性。

在销售回款一条龙制度构建过程中，将实际货款收回情况也作为一项考核指标，而不是仅仅看销售业绩，逐步完善回款考核体系，在严格的考核制度体系下，明确销售人员职责，对其销售款项的收回负主要责任，将坏账产生的风险降低。比如供电企业在销售回款中，可以将抄、核、收进行一体化考核，并在考核作业中对用户缴费负责，将抄表率提至百分之百，来满足企业往来账款的管理条件。

四、结语

总之，在现代企业日常经营中，往来款项管理上仍然存在许多亟待解决的问题，造成企业经济利益上的损失，由此可以看出往来款项管理在企业财务管理中的重要性，因此尽快的制定出相应的解决方案就显得十分的重要，只有解决往来款项管理上的缺失，才能保障企业经济的可持续发展。

参考文献：

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