营改增在电信业的作用与影响探讨

杨妍坤

摘要：本次研究以营改增在电信业的作用与影响探讨为题目，展开相关问题论述。首先，从收入、成本、利润、短期内税负四个方面，对营改增在电信业实践后的作用与影响进行了简述。主要在管理层面提出了针对销项税、进项税方面的具体应对策略，具体如供应商选择、政府申请、合理避税等具体措施。以下对主题展开具体论述。

关键词：营改增；电信业；作用；影响

营改增在我国税制改革方面是个重要举措，自2012年上海市开展试点至已经实践了5年。从规模、范围方面基本上实现了全覆盖。以电信业为例，实践营改增2年之后，现在也发生了巨大变化。根据近2年的经验积累、资料收集与调研分析可以看到营改增对电信业起到了极大影响，而且，电信业也应对营改增实施了相应的对策。因此，有必要借助营改增继续深入的改革的路径，总结电信业在这个方面的经验。

一、营改增对电信业的作用及影响

产业结构调整与促进第三产业大力发展的政策导向使我国推出了新一轮税制改革；通过“十二五”以来的推行实践效果观察，收效甚好。从回顾角度分析，营改增在电信业实践之后，其基础性的电信服务加上相关业务活动，在增值税目下基本上以11%的税率进行开征；而在增值服务及相关业务活动中仅为6%。

营改增后的直接影响体现在以增值税为路径，达到了对电信业产业链条的部分低扣，有利于它向完善化方向发展。另一方面，极大促进了电信业向高、精、尖、细层面实施转型；有利于其自身核心业务的拓展；事实上促进了其竞争能力。营改增实践后虽然作用显著，但从电信业的实际情况观察，在收入方面明显有所下降；比如，当增值税销项税额分离出来后，因电信企业实施价税合计，所以，整体上收入显著下降。但是保护了消费者利益，获得了市场青睐。从成本方面分析，实质上以营改增方式降低了营业成本；比如，在材料、设备相关外购项，以及劳务项看，进项税明显获得了部分抵扣；由于受行业属性限制，其降幅有一定的上线，并不是很大。同时，也可以看到在实行后的短期效果表明，税负有稍微上幅；利润总体上明显回落。从原因观察，成本下降、收入同幅度下降，其结果必然是利润降低。比如，营业收入下降时，抵扣项相对较少，而根据两者同降的幅度比较，利润下降属必然结果。

二、电信业的应对策略

1、管理层面的应对策略

根据近两年来电信业实践经验分析，在应对营改增带来了诸多影响后，集中精力发展诸多产业方面的结构调整、服务及相关业务活动拓展同时，在销项税、进项税管理方面均采取了一些应对策略。

比如，在销项税方面，就借助收入路径在质量管理中做出了一些促进。具体根据销项税的计算税功能，在投入方面降低标准，在成本与收入互换方面减少数额；尤其是在效益评估层面，提高了针对现金流的管理，转变了语音、增值业务方面的比例；流量收入在目前已经获得了大幅提升。而且，针对欠费的管理更加严格，以此避免了无效收入可能产生的不实账目。其管理策略有效避免了销项税中不必要出现的部分，效果显著。

再如，通过对供应商增加筛选管理，按照“适之而选”原则，很好的实现了相关设备方面的进项税抵扣，如对专用发票的重视、对小规模纳税人采用淘汰制，以及采取市场导向降低交易价格等；取得了较好效果。从其实践经验还可以看到，投资规划方面更加理性，包括项目方案设计的具体化，对工程开支“上松下紧”造成资金成本增加的税金控制等，都很好的实现了理性规划、均衡投资的目的；减少了销项税，降低了进项税。值得注意的是，营改增后电信业在采购模式方面做了适当调整，并经过与省级单位方面的统一申报沟通、协调，实践了“统谈分签分付”方式。因此，改善了区域内税负不平衡问题。另外，在拓展移动终端业务与市场过程中，依其基站分布广、数量大的特征，针对缴后分摊，实施了一些有力改造，提高增值税专用发票的同时，也对税负进行了有效降低。

2、其它应对策略

在电信业企业内部，实施针对营改增影响结果的应对改革之后，电信业多向政府申请特殊政策；比如，针对“欠费”产生坏账损失方面的政策申请；再如，因用户信用产生的其它虚增收入所产生的税负等。

为了更好应对营改增产生的利润下降影响，电信业自身在业务方面采取对“融合策略”、“赠送策略”的转移。比如，融合策略以前重在实践业务融合；针对高税率计征问题，就通过对不同业务实施严格区分，分别开具专用发票；再如，以分摊方法，让运营商想办法在税务局方面根据其收费标准，将套餐业务转变到能够实施分摊的视角并可以备案层面；以达到不同业务、不同税率缴纳的目的等。赠送策略以前重在实物赠送，现在转变到了关于电信服务的赠送，如流量赠送；再如，以电信服务附带识别卡、终端货物等。这种赠送策略在农村地域不仅获得了成功，而且推广速度极快。另外，为了减少税费负担，电信业也转移了其“充话费送手机的策略”，使营改增后的销项税、进项税均获得了有效控制；但是，在一些获得政府申请政策的区域，这种方法不仅可以获得极大效果，也能够在转变时适时将其切换到话费补贴方面。但是需要因地、因政策而异，同时应将该项列入到相关合约或发票之中；从而起到营改增后的避稅目的。

结束语

经上文分析可以看出电信业在受到营改增影响后，从多个方面采取了相应对策，并且取得了较好效果。随着接下来在“十三五”中进一步对税费改革，以及牵涉到民生问题的通讯费税方面的调整，必要会出现新情况，并产生新影响。因此，对于电信业企业而言，还应该持续跟进，总结自身在近两年试行营改增后的应对经验，并制定出与未来政策、发展状况相适应的举措。

参考文献：

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