高校内部审计信息化建设研究

张丽娜

[摘要]审计信息化是审计技术创新的最重要方面。随着信息技术的快速发展，传统手工条件下的审计技术遇到了来自计算机、网络技术的严竣挑战。审计对象的信息化要求审计手段必须信息化，否则审计人员面临进不了门、打不开账的无奈局面。因此，高校加快推进审计信息化建设，最重要的就是如何实现审计手段的信息化，如何走好科技强审之路。

[关键词]高校；内部审计；信息化

0引言

社会发展同网络技术进步紧密相连，高校发展亦是如此。伴随计算机和信息系统的广泛引用，“数字化校园”随之建立起来，网络办公等信息的一体化也已建成。然而，信息化环境的日趋复杂带给审计工作极大的挑战。加快推进审计信息化建设是适应信息科技高速发展的必然选择，是推动完善高校管理的内在要求，是提升审计监督能力的重要途径。

1内部审计信息化的含义

现今，审计信息化主要有以下两个方面的含义：第一，使用审计软件核查电子财务数据资料，监督被审计单位的经营管理、财务收支等活动以及有关资料的真实性、合规性等；第二，对信息系统进行审计，审计人员采用搜集、评价审计证据的方式，判断信息系统能否维护数据完整、有效实现被审计单位目标、高效利用组织的资源等。从高校层面上来说，我们所提出的审计信息化主要还是指第一个方面的含义，也就是运用软件从事审计工作。

2内部审计信息化的必要性

2.1审计对象信息化客观要求

在高校持续提升信息化建设水平的环境下，传统的手工记账逐渐被会计电算化所取代，即以联网财务软件为依托处理财务数据。而审计工作传统的从表至账或从账至表的查账办法、对比业务数据和财务数据的陈旧手段已经远远落后于数据电子化和会计网络化的需求，因此，内部审计信息化的推行是必由之路。

2.2高校内部审计转型的内在需求

在高校内部审计工作中受到审计信息化影响后产生三大变化：由动、静有机结合的审计取代单一的静态审计；由事后事中有机结合的审计取代单一的事后审计；由现场与远程有机结合的审计取代单一的现场审计。高校内部审计的转型，将使审计的监督职能得到充分发挥，为高校党风廉政建设健康发展提供保障。

2.3审计范围扩大、审计效率和质量提升的有效手段

高校经营形式多元化决定了会计核算方式的多样化，不同的核算基础，就必须使用不同的会计核算软件，审计人员要在众多财务信息中挖掘出审计风险点，并且在多种会计软件中获取审计证据，只依赖手工审计的方式很难实现。因此，高校必须积极推行信息化建设，使用现代信息技术展开革新。这不但能够将计算机处理数据的高速、精准的优势充分利用起来，将审计范围扩大，而且还能借助计算机数据处理能力分析、提炼、重构审计数据，揭露出审计所存在的风险，对审计的重点环节和问题进行定位，保证审计效率和质量的提升。

3内部审计信息化建设存在的问题

3.1认识不足，缺乏审计信息化内在动力

现今，在怎样运用审计信息化手段，怎样进行思维理念和思想形式的更新，怎样适应和促进审计信息化进程等方面，存在的一些模糊认识和畏难情绪，造成各大高校发展审计信息化失衡。很多内部审计人员习惯于按部就班，审计理念还局限在传统审计的思路与方法上，没有认识到信息时代对审计工作的深层次变革。

3.2内部审计信息化管理平台孤立

高校内部网络互联共享程度对内部审计是否实行信息化起决定作用。因为欠缺统一规划，在信息化建设过程中，高校内部的各个学院、职能部门的数据标准、软件系统不统一，导致财务、教学、科研及设备等内部管理系统和网络依然没有实现互联共享，这在较大程度上对使用网络版审计软件起阻碍作用，不能实时监控财务数据和业务的实施。

3.3人才短缺，制约审计信息化建设发展

在不断扩大内部审计业务、改变审计目标的境况下，高校进一步提升了对内部审计人员的素质要求。第3203号内部审计实务指南中规定：“高校内部审计机构应配备足够的内部审计人员，内部审计人员数量应不低于教职工总数的2‰。内部审计队伍应由具备经济、管理、法律、建设工程、信息系统等方面专业素质的人员组成，并具备必要的职业资格。”现今大部分内审人员都是财会人员兼职，很难适应现代信息技术对审计人员素质的要求，无法胜任新业务和高科技的审计项目。

4内部审计信息化建设的对策

高校内审部门应将网络资源切实运用起来，建立畅通高效的收集信息资源的途径和方法，并对信息资源进行健全和整理，逐步实现同各级政府审计机关、其他高校审计部门间的信息资源共享。尤其是在内审软件还较为匮乏的当下，内审部门可尝试自主研发相关软件，根据本校信息化建设的实际隋况，重视内外力量以及审计和技术人员的结合，最终建成高校内部审计管理、实施系统。

4.1转变观念，拓展思路，树立大数据审计的思维

审计思路和思维方式的转变是开展大数据审计的关键。面对海量数据，审计不仅要关注财务收支的真实与合规性，更多地需要从战略全局的角度去观察和思考问题，从审计分析思路上下工夫，多角度、全方位地分析判断，注重整体、系统、立体的思考，实现大数据审计价值的最大化。

4.2促进高校内网互联共享，夯实审计信息化建设基础

高校是否能够创新内审目标、内容、手段并有所突破，实际上是由内部审计环境所决定的。而高校中的网络和信息的互联共享是高校内部审计信息化建设的基础。高校中的各个职能部門、学院要将已有的网络基础设施最大限度地使用起来，从纵、横两个方向对内部信息资源进行整合，防范反复建设的情况发生，使所有管理信息系统的效用得到改良，确保审计信息的网络传输和共享；内部审计部门还应利用网络建立审计服务信息网，进而实现审计信息、审计报刊、培训课件等的实时变更，保证前沿性的审计动态实时发布。

4.3积极尝试运用新兴信息技术来解决问题

在内部审计信息化领域内的云计算、新大数据分析以及移动通信技术这三大技术应用前景广阔：①多样化、容量大、高时效是大数据的特征。在内部审计工作中，大数据的存储和分析技术能够对微观问题进行精准的查探，为增强审计分析的宏观性、趋势性提供了条件。②云计算是以按需服务为核心。在并行、网格、分布式的计算以及虚拟化等计算机技术和网络技术相互融合发展中应运而生。在审计信息化建设中使用云计算技术，不但能够使信息化建设的效益增加，还可以保证信息化能更好地为审计工作服务。③在不断完善移动通信技术的当下，审计工作中移动通信技术的使用空间很大。审计人员时常要在被审计单位、延伸单位等现场展开工作，他们只需借助移动通信技术建设灵活的移动审计支撑系统，便可完成现场取证、外出办公、远程会议、下载上传审计信息等工作，使审计工作效率得到大幅提升。

4.4加强审计人员培训，打造复合型审计人才

利用专门技术挖掘和分析大量数据是大数据时代的特点，所以，应当在内审部门中建设一支能够精通审计和数据分析业务的队伍。第一，吸收信息技术专业化人才进入审计队伍；第二，内部定期开展审计信息化培训，使内审人员的分析数据实力不断增强；第三，“用审代练”，积极组织审计业务骨干投入到数据式审计实践中去，使审计模型不断健全和丰富。

长久以来，在规范内部管理、加强廉政建设、防范风险、提高经济效益等方面，审计部门起着无可取代的作用。高校内部审计工作在广泛应用信息技术的网络时代依然任重而道远，唯有坚持创新、勇于探索、顺应时代发展，才能不断开创高校内部审计工作的新局面。