集团企业全面预算管理应用研究

魏星 山东省财金投资集团有限公司

集团企业全面预算管理应用研究

魏星 山东省财金投资集团有限公司

一、全面预算管理的概念及其重要性

“凡事预则立，不预则废”，集团全面预算管理是现代企业管理水平提升的标志。全面预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业各项资源的取得和投放、经营成果及其分配等资源配置活动所做的具体安排，是对战略规划、年度经营计划的一种正式、量化的表述形式。全面预算管理是对预算的编制、审批、控制、调整、考核及监督等管理方式的总称。建立行之有效的全面预算管控体系，能够为集团整体发展提供完善的企业发展计划，引导集团内部管理与外部管理之间的协调发展，使集团运行整体之间形成完备的资源管理政策，促进管理资源水平全面升级、集团经营战略更好落地，为实现集团目标提供合理保证。

二、当前集团全面预算管理工作中存在的问题

（一）编制方法不科学，管理手段较为落后

从预算编制方法来看，一是大部分企业只采用固定预算、增量预算等方法编制预算，而国外一些先进的预算管理方法，如零基预算、弹性预算、滚动预算并没有在实践中得到广泛应用，导致预算的事前控制和指导作用受到影响；二是忽视对现金流量预算、资本预算的编制，对成本费用进行重点预算控制，主要依赖于一定时期的财务报表数字，进行增量预算和讨价还价，缺乏对各方面实际进行深入细致的分析判断，导致预算指标编制不合理。从管理手段来看，部分企业预算管理的智能化和自动化程度不足，预算管理工作中的很多流程都是通过人工核算来完成，部分企业虽然已经将智能化软件应用于财务预算管理工作中，但由于基层财务工作者的专业素养欠缺，信息化财务管理工作的质量和效率没有得到显著提高。

（二）对全面预算重视不够，预算执行不到位

集团实施全面预算管理是全员、全面参与的一个过程，只有集团全体员工积极参与全面预算管理，才能使全面预算管理更好的发挥管理效益，促进企业的快速发展。但是从当前全面预算管理的实施情况看，部分企业的预算执行归口部门仍以集团的财务管理部门为主，采取的多为财务数据和财务指标的反馈形式，片面理解全面预算管理概念，把全面预算管理简单等同于财务预算。集团的其他部门认为预算管理是财务部门的事情，自己只需要为财务部门提供数据即可。这种预算管理重视程度和执行模式使得集团企业市场拓展、产品研发、人力资源等方面无法起到应有的作用。

（三）缺乏有效的预算考核体系，激励作用发挥不足

全面预算管理中的考核是集团全面预算管理中一个比较薄弱的环节。一方面，以预算标准考核责任单位和责任人，并以考核结果来执行奖惩，被考核方过多强调客观因素对预算执行结果的不利影响，鼓励回避主观方面的原因。另一方面，有些企业没有建立相应的预算考核体系，有的企业虽然建立，但是过于简单、粗放，激励作用太小，致使预算和考核流于形式。预算考核目标性不明确、考核体系不完整，在企业考核各种资源的利用情况和预算执行情况时不灵活、不科学，导致企业各种资源不能有效发挥作用，员工的积极性也不能充分调动，从而影响全面预算管理的执行力度，导致预算管理不能充分发挥其作用。

二、集团企业加强全面预算管理的对策

（一）提高财务人员综合素质，实现集团公司预算管理信息化

自21世纪以来，全球都进入了信息化时代，企业财务管理人员应该顺应时代发展的需求，加强全面预算管理的信息化建设，将各种新兴技术运用于企业全面预算管理体系，改进企业的全面预算管理手段，全面提高全面预算管理水平。一方面，应加大对专业预算管理人员的引进，通过高素质人才的带领培养高层次的预算领导团队；另一方面，应加强集团财务信息系统的建设及其同预算管理工作的结合，通过提升集团内的财务计算机硬件、软件和集团内信息网络技术的应用，来简化财务人员的工作量，提高工作效率，从而进一步提高预算管理在集团公司资金和资本配置中的管理和指导性作用。

（二）完善全面预算考核机制，充分发挥激励作用

为了确保集团企业全面预算管理贯彻实施到位，必须建立有效的考核机制，建立完善的绩效管理和奖惩制度。预算考核要有明确的目标性，避免各责任单位只顾局部利益、不顾全局利益甚至损害全局利益的行为；预算指标下达后，子（分）公司、各责任中心应承担相应责任，通过预算执行分析，对比预算执行差异，分清责任，促使各职能部门完成预算目标；预算考核必须公开公平公正。由于全面预算涉及到方方面面，所以预算考核涉及到各个单位、各个部门、甚至个人的工作业绩，通过建立公平合理的绩效考核与薪酬体系，激励员工，提高员工的主观能动性，为企业创造更大价值。

（三）提高全员对全面预算管理的认识，筑牢预算管理基础

集团要实施预算管理，首先就是要对全体干部职工进行全面预算管理的培训学习，统一思想认识，深刻领会预算管理对集团发展具有的重要意义，特别是企业经营者必须以战略的眼光看待全面预算管理。同时集团要成立专门的预算管理部门，保证各个部门之间紧密配合，及时沟通联系，保证预算制定的科学性和实施的有序性。全面预算管理的核心就是对公司全部财力资源、人力资源、技术资源以及业务流程进行全面的规划和设置，并预先建立好各种控制指标，并将建立的指标根据公司各个部门的职能进行分解，最终通过公司各个部门的努力，实现公司利益的最大化。因此，全面预算管理是需要公司所有员工共同参与的，公司领导人首先要认识到这一点，并将全面预算管理的意识传达给员工，让员工树立起全面预算管理的认识，积极的参与到全面预算管理中来。

三、总结

总而言之，全面预算管理是公司管理的重要组成部分，既能为集团全面发展指明方向，又能在关键时刻对企业改革调整提供建议依据。在不断变化的市场经济条件下，企业为了更好更快的发展，必须不断优化和完善全面预算管理体系，提高思想认识，加强预算各个步骤的实施，确保企业能够深化自身的发展战略，实现企业的发展目标。