企业税务筹划的风险防范研究

2017-07-13李文博山东东达干混砂浆科技发展有限公司

消费导刊 2017年19期

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企业税务筹划的风险防范研究

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企业作为纳税人，有义务按照税法规定，办理税务，向国家交税，和此过程相伴随的便是企业税负问题，税负少，企业经营也有动力和成本，相反企业很难长期运营下去，而对税负造成影响的则是税务筹划方案中隐藏的风险爆发，所以归根结底，企业在合理纳税的前提下，要对自己作为纳税人的合法权益进行维护，为自己企业发展而谋划，就要将关注点放在税务筹划的风险分析与防范上，使之被扼杀在摇篮中。

企业税务筹划风险防范措施

企业在进行税收筹划时，要考虑诸多方面的因素，比如当时政策、企业经营操作手段、执法力度等，这些因素会成为风险诱因，相关人员要巧妙规避，使企业经营有度，纳税合理，不会造成经济负担。本文主要针对企业税务筹划的风险防范进行研究。

一、税务筹划风险的来源及影响因素

企业为了能及时在合理合法范围内缴纳税款，需要提前做好筹划，对税款的数值进行大致估算，以便提前备好资金，优质的税务筹划方案能使税款预算与实际相差无几，使企业经营顺利，不会出现经济风险状况，税务机关更不会将企业作为严打对象。税务筹划风险来源主要有以下四方面。

其一政策风险，该风险主要来自中央政府和地方政府，毕竟这两方是政策的出台主体，尤其是前者所出台的税收政策还会影响地方税收政策，所以进行税务筹划时，不仅要按照税法规定来，还要对当地税收政策以及国家出台的税收政策有所了解并掌握。政策风险主要有两种，一种是选择风险，另一种则是变化风险。选择风险指的是对于中国各大地区来说，中央出台的税收政策并不一定适宜各地区的经济环境，所以当地政府会根据本地经济发展状况决定税收策略，企业如果选择了错误的政策，当地税务机关再拿出标准的政策规定来，企业之前做的税务策划便成了无用功。变化风险指的经济发展飞速，中国的经济市场也随之发生变动，国家政府和地方政府就要针对相关的税收政策做出调整，如果调整时间恰好在税务策划之中或之后，策划也成了无用之功，这两者都不利于企业税负减少[1]。

其二操作风险。企业进行税务筹划，都是以国家政策和地方政策作为参考依据的，并且还要结合当地以及中国整个经济发展趋势和市场环境变化情况，这些都是处于变化之中的，如果不能及时将相关信息掌控了解，很容易在操作上作出错误判断，企业在税收方面的综合运用风险也会产生。

其三经营风险。企业缴纳的税款总值和企业的生产经营状况有很大关系，如果企业生产经营不善，税务筹划也无法顺利进行，即使筹划好，也没有足够的条件去落实，所以还存在经营风险，这种风险正是由于市场经济环境变化莫测，而企业却无法适应这种变化造成的[2]。

其四执法风险。税务机关如果执法力度严，在一定程度上会对税务筹划造成一定限制，毕竟双方的出发点不同，税务机关自然希望税款越多越好，企业希望税负越少越好，这种执法风险不仅会使筹划落实不好，严重情况下，甚至会对企业造成经济利益和名誉上的损失。

二、企业纳税筹划风险的防范措施

1.做好基础准备工作。只有做好基础工作，才能制定并落实税务策划方案，企业需要做的前提准备主要有三方面，其一了解自身。企业本身的财务状况与生产运营状况是关系影响税务策划方案是否能落实的关键，也是能否及时准确的备好预算税金的保障。所以企业策划人员要彻底了解产品生产、销售、财务变动等方面的信息。其二了解政策，国家以及政府出台的一些政策有时也会成为其他的操作与执法等方面风险的诱因，所以只有将中央政府与当地政府出台的政策了解清楚，并清楚知道政策走向等信息，对税法等方面的变动进行追踪，防止税务策划变无用之功。其三了解税务机关，税务机关是执行税收政策的部门，企业要与之做好沟通，及时了解政策变动，及时更改调整策划内容，以便使企业能及时准确纳税。

2.制定税务筹划风险防范方案。对待税务筹划中出现的各种风险，企业要专门有针对性的制定风险防范方案，将风险能通过转移、保留以及回避等方式妥善解决。该方案主要有四方面，其一对从不同的角度制定好几套税务策划方案，然后在综合比较之后，选择安全系数比较高的方案。其二将税收优惠政策与企业发展结合在一起，有助于企业根据税收政策判断政策变化大致走向，然后制定短期和长期发展战略，并且战略要有潜在调整空间[3]。其三企业发生的财务活动也是和其他企业，在合作期间，税收政策发生变化，财务交易活动也会做出调整。其四临界点筹划以及缺陷性筹划等都可成为税务筹划方案的内容，并且这些筹划缓解有助于规避风险。

3.落实方案，做好风险监控预警。税务策划方案以及风险防范方案在制定后，就要严格落实下去，并且企业要对落实过程进行监督，以便在出现问题时，及时使应急措施派上用场。此外企业还要针对方案落实创造一个信息沟通环境，税务策划内容毕竟和财务有关，而经济财务方面的调控和改变，也需要有专业人员加以辅助，而财务部门就是助手。其次建立风险预警机制，使风险能被扼杀在摇篮中。另外筹划方案要适度灵活，如此才能适应变化莫测的市场经济环境与税收政策。

4.做好风险防范的评价工作。在落实两种方案的过程中，都要有相关人员对落实效果以及落实过程中出现的种种问题做好记录，以便作为最后的风险防范评价依据。这是对风险防范措施落实效果的有效反馈，也能使企业在评价结果中找到风险防范方案的不足之处，进而继续改进和调整，使税务策划风险能被有效控制住，进而使税务策划内容发挥用武之地[4]。