基于内部控制视角下对行政事业单位预算绩效管理的分析

冯海针 广西自然博物馆

基于内部控制视角下对行政事业单位预算绩效管理的分析

冯海针 广西自然博物馆

现如今，行政事业单位是我国国民经济的一部分，在公共事务管理、监督等方面发挥着重要作用。事业单位在发展中，其内部控制效果好坏直接决定绩效管理，且与我国社会稳定、和谐发展息息相关。但当前，事业单位预算绩效管理存在诸多不足，且对于内部控制与预算绩效管理二者关系认识不够深入，对于单位各项职能的发挥产生了负面影响，如何提高预算绩效管理，规范事业单位各项工作，促使其服务职能得到充分发挥引起了广泛关注。文章对内部控制与预算绩效管理关系进行分析，并结合当前事业单位预算绩效管理存在的问题，提出具体改善措施，为事业单位预算绩效管理改革提供参考。

内部控制 事业单位 预算 绩效管理

前言

近年来，我国正处于市场经济转型阶段，为了更好地推动国民经济发展，我国加快财政体制改革，使得行政事业单位在公共事务中的重要作用显著提升。我国事业单位队伍非常庞大，为了提高单位服务效率、保障资金安全，2012年财政部门正式下发了内控规范，以强化单位内部的控制。规范的出台致使事业单位内部的预算绩效管理暴露出很多问题，但也为绩效管理改革指明了具体方向。因此，立足于内部控制，加强对事业单位预算绩效管理的研究具有现实意义，能够促使事业单位经济、社会效益充分发挥。

一、内部控制与预算绩效管理关系分析

内部控制、预算绩效管理看似毫无关系，事实上，在实践中二者存在很多相同之处。也正因为具有这些相似点。其一，目标一致性。内部控制的最终目的是提高公共服务质量和效率，而预算管理绩效，要预算管理绩效的目标是优化资源配置、控制成本，可见前者对后者的影响不容忽视，内部控制效果好坏直接决定预算绩效管理执行效果。其二，全过程性。对于事业单位发展来说，内部控制务必要贯穿于其中，参与到决策、监督等过程中，才能够实现对经济活动的高效控制。而针对预算绩效管理，同样如此，要以绩效为导向开展工作。故二者具有明显的全过程性特点，且各项流程都要得到严格的控制[1]。其三，参与性。预算绩效管理实施需要部门的支持和配合，从上至下都要参与其中。同时，内部控制也如此，并非某个人、某个部门的责任，而是整个单位都要参与其中，才能够提高执行有效性。

二、内部控制下事业单位预算绩效管理存在的不足之处

在内控规范影响下，事业单位预算绩效管理工作方向明确，且得到了明显的改善，但从内部角度思考，其中仍然存在很多缺陷与不足。

（一）内控与绩效管理割裂

从本质角度来看，预算绩效管理自身具有内部控制思想，将内控思想融入到实践管理中具有可行性、科学性。但工作人员对二者之间关系的认识存在偏差，加上综合执行能力欠缺，在实践工作中二者相互割裂，片面地的认为只有执行预算工作，便是实现内部控制目标的关键。更有甚者认为事业单位使用的是财政资金，过于追究预算绩效、内部控制毫无意义，正因这些认知上的偏差，对事业单位内部控制、绩效管理的开展产生了阻碍。

（二）评级指标不够具体

现如今，事业单位所处的社会环境较为复杂，在内部控制中，从具体业务层面上提出了具体的风险防范、执行措施。虽然我国财政部门已经设计了完善、详细的评价指标，但由于其绩效指标解释过于笼统，可行性不高，最终导致评价流于形式，没有对预算绩效工作予以全面、客观的评价，致使单位难以实现对风险的有效控制。简单来说，现有预算绩效评价指标难以体现出对财政资金的控制，进而导致评价工作没有发挥实际价值。

（三）绩效管理参与度偏低

内部控制视角下，为了降低和避免事业单位风险，要重视对单位经济活动的关注，做好事前风险评估，并采取可行性措施予以防范。为此，事业单位要建立相应的风险评估机制，对经济活动中各风险点进行客观评估。在绩效管理中，对预算执行情况查找风险点，逐步完善内部控制工作[2]。但事业单位自身决定了其绩效编制主体集中在领导手中，在财政部门的压力下不得不对财政资金进行预算编制，而在执行时，没有进行绩效评估，且与具体业务联系不够密切。时至今日，我国多数事业单位预算绩效管理还执行“自上而下”流程操作，极少落实“自下而上”管理模式，导致单位的风险控制能力较为薄弱。

三、基于内部控制加强事业单位预算绩效管理措施

（一）加强内部宣传，消除错误认知

人员是事业单位内部控制、预算绩效管理的核心，其对于工作的认识直接决定工作效果。面对新形势，事业单位要加强内部宣传，侧重对财政资金本质的讲解，以此来扭转人员对预算绩效管理的错误认识，让人员明确认识到财政资金的使用是经济活动，要严格按照内控规范、预算绩效规划要求开展工作，并深刻理解国家颁布法律法规的动机，从意识层面引导人员工作，真正意义上做好依法管理。同时，还要重视培训工作的开展，将培训工作落实到细节中，加大对内控、财务等机构人员的培训，还要引导人员掌握相关知识，提升人员业务能力，能够高效处理资金管理，确保预算绩效管理能够在内部控制工作指导下有序开展。信息时代下，事业单位在各项工作的开展中，要借助网络媒体、政府网站宣传预算管理理念，增强人员责任意识，能够充分认识到内控规范的提出，是为了将两项工作更好地融合到一起，而非单纯工作量的增加，主要是为了提高单位工作有效性，优化现有资源，提高资源利用率。

（二）细化评价指标，规范预算管理

绩效评价是预算绩效管理的重要组成部分，科学、合理的绩效评价指标，有利于提高预算绩效管理有效性。近年来，随着内控规范不断实施，提出了具体的评价指标体系，但由于评价体系过于笼统，且缺乏针对性，故导致评价效果不尽人意，缺乏客观性。因此要充分结合事业单位内外风险，确定事业单位风险点，实现对绩效评价指标的优化和调整[3]。详细来说，在项目决策时，项目目标设定要在政府职能范围内，且议事机制要采用集体研究、专家论证等方式，针对比重较大的经济事项，要以集体决策等方式，提高决策科学性，然后将其落实到实践当中。对于项目管理，要严格按照国家有关法律规定，并以合同管理制度为基础，加大对预算管理的跟踪和监管力度，避免资金浪费，且能够达到内控管理目标。不但如此，单位要加强对考核指标的细化，做到动态化评估，将预算绩效管理提升到日常管理工作中，确保预算与各项业务工作高度契合，提高自身公共服务水平。

（三）革新预算执行，鼓励全员参与

基于内部控制视角，事业单位预算绩效管理，要从根本上摒弃“自上而下”的程式化操作，革新预算执行，并鼓励员工积极参与。同时，还要重视对预算执行全过程的管理，实施跟踪制度，及时发现实践工作存在的漏洞，以免出现问题对事业单位产生不良影响。通过这种方式，还能够加强单位内部人员之间的沟通和交流，促使绩效管理的激励和约束作用发挥到最佳效果[4]。预算执行是一个长期性过程，稍有疏忽极易出现问题。故在预算执行时，如若发现与预期绩效目标存在较大偏差，事业单位应激励安排人员围绕着目标进行偏离度分析，并以分析结果为依据制定针对性纠正措施，将风险控制在可控范围内，以此来促使预算执行积极作用的发挥。

除此之外，事业单位要加强与科研学院的之间的合作，尽快开发出符合事业单位特点的预算绩效管理系统。促使系统能够发挥绩效评估、绩效目标制定等功能，通过信息化手段获取更多有关预算绩效管理的数据，并借助计算机软件对数据进行高效分析和处理，发挥信息系统优势，提高决策科学性，从而促进事业单位进一步发展。

四、结论

根据上文所述，与计划经济时代完全不同，市场经济趋势下，事业单位自身重要地位愈发突出，是公共服务提供者，也是我国服务型政府建设和发展的关键。但受到诸多因素的影响，事业单位预算绩效管理存在很多不足之处。我国财务部门提出内控规范，以促进其与预算绩效管理工作的融合，因此在实践中，事业单位要积极响应财政部门的号召，并加强内部宣传，通过培训等手段，消除错误人员的错误认知，促使他们能够端正态度。同时，细化评价指标，使得评价指标更具可行性，规范预算管理工作，在预算规范指导下开展工作。还要调动人员参与管理，提高决策科学性，积极引入信息技术，不但优化预算绩效管理工作，从而促进事业单位可持续发展。

[1]张英慧，李晓明等.内部控制体系下事业单位预算绩效管理体系建设探析[J].行政事业资产与财务,2016,(07):20-21.

[2]燕美荣.内部控制视角下对行政事业单位预算绩效管理的思考[J].财会学习,2016,(09):26+28.

[3]王又平.内部控制视角下对行政单位预算绩效管理的思考[J].现代国企研究,2016,(08):70.

[4]夏筱波.内部控制视角下事业单位预算绩效管理的相关思考[J].中国国际财经(中英文),2017,(04):89-90.