如何运用计算机审计工具

刘建华

云南省临沧市临翔区审计局

如何运用计算机审计工具

刘建华

云南省临沧市临翔区审计局

计算机审计工具是现代化计算技术与传统内部审计的结合，二者联合可大幅度提升内部审计工作效率，对企业审计发展领域产生诸多正面影响。本文简要介绍了几种计算机审计工具的基本功能特性与运用方法。

计算机审计工具；模块；软件；分析技术；运用方法

企业内部审计当前已经广泛应用到计算机审计工具，它可以更高效率的为企业安排审计工作执行计划，并对企业任务及资金分配进行审计配置。像EAMs嵌入式审计模块、GAS通用审计软件、电子表格软件等等都是目前比较流行的计算机审计工具。相关技术人员应该学会合理运用这些工具，提高企业内部审计工作效率。

一、EAMs嵌入式审计模块的功能及运用方法

（一）功能特性。EAMs嵌入式审计模块主要集成了计算机应用系统中每一环节的源代码段，换言之就是它嵌入了被审查系统的所有程序块，其主要的应用功能就是交易处理企业审计事项，并持续监控审计事项。在嵌入式审计模块中会对系统的每一项交易进行实时检查，借此来处理计算机系统中的海量数据信息内容，同时也能满足某些预先设定好的规则交易内容。具体来讲，该模块还包括对交易细节的录入，对审计日志文件的定期浏览与报告，对审计交易的标记等等，这样更由于审计工作内容的有效区分。

（二）运用方法。一般来说，利用EAMs嵌入式审计模块来采集审计证据文件的运用方法共有以下4种：某些不合法的数据修改程序、未经批准而被调用的数据文件、超权限使用的计算机系统以及被擅自修改或调阅的审计线索数据或审计证据文件。这4种审计证据文件可以被应用于实质测试中，配合电子商务软件来生成程序，迎合审计线索对审计工作进行一系列的强制规范。同时，EAMs也具有电子签章鉴证应用功能，它的运用方法如上述4种审计证据文件一样。

当前企业运用EAMs嵌入式审计模块人主要是采集所需要的关键数据，例如计算机在非正常运行期间的业务记录处理工作，或非法调用数据文件处理的相关记录工作等等。客观讲这一模块在应用过程中会充分体现其安全性、稳定性与隐蔽性，审计人员以外成员是无法看到审计程序及审计数据的。它主要为审计人员所应用，例如记载、收集和调阅相关证据文件，而且审计人员要合理运用模块来判断计算机系统运行状况，进而为企业提出合理有效的审计建议[1]。

二、GAS通用审计软件的功能及运用方法

（一）功能特性。GAS（Generalized Audit Software）即通用审计软件，该软件也是企业计算机审计工具中的重要一环，它能够对各种数据库平台与平面文件进行直接访问，特别是针对某些行列为一、二维的数据数据表，是企业审计的标准软件工具之一，可以提高审计人员的审计任务完成效率。在计算机数据与信息测试计算中，审计软件应用相对较多，它对审计人员的要求不高，只需要懂得相关计算机知识即可（不需要编程专业知识）。所以说该软件在工作应用中适应性较强，可被企业审计工作所广泛应用。

（二）运用方法。GAS通用审计软件在企业中的应用范围相当之广，通常用它来进行数据管理，例如数据编辑检验与数据输入，或常规程序统计及统计分析工作。在实际的GAS运用过程中，要配合ACL Services Ltd开发审计命令与局来进行相关审计操作。该软件直接与个人客户计算机系统联系，再下载客户端数据来进行数据计算与后期处理，并配合交易事项的大数据集合与符合性测试。另外还可以基于GAS来进行审计追踪功能操作，保证审计人员在任何时间空间都能看到文档及审计结论，这也让ACL在应用方面更加便利有效，适用范围更广。目前GAS在企业计算机审计领域应用最广，也最有效。

三、电子表格分析技术的功能及运用方法

（一）功能特性。计算机审计工具中也涵盖了电子表格分析技术，例如传统中比较常见的Execl、LOTUS等等都是电子表格技术，它们可以配合数据库管理与统计图表功能来进行大规模的宏编程，实现数据库与计算机审计工具系统的有效衔接。而电子表格中的多个表格之间也能实现相互连接，这些连接能够帮助计算机审计工具来实现一些分析函数及财务函数构建，更进一步提高审计人员的审计处理工作效率。在实际的审计工作中，它通过电子表格单元来填写公式，也能够进行行与列额之间焦点单元的同步修改，这些都大大增强了电子表格的单元间链接功能。

（二）运用方法。就目前来看，电子表格分析技术依然是一种单一工具，它通过Excel来辅助计算机审计系统完成相关审计工作内容，再辅助审计程序表完成审计编制。在实际的电子表格分析技术运用过程中，应该首先做到审计表格编制制作，然后，调整和修改试算工作底稿及会计报表，基于企业要求来合并报表，最后进行分析性复核与审计总结。可以说电子表格分析技术不但成本低而且效率高，可应用于企业审计工作的各个环节，实用灵活性相当之高[2]。

四、数据提取与自动化工作底稿技术的功能及运用方法

（一）功能特性。当前的企业计算机审计工作已经处于网络办公环境中，所有的审计数据都来源于网络，因此一般企业都有独立的网络数据服务器，通过提取数据与内部审计内容来灵活运用数据库、数据分析软件、电子表格等等内容，然后对它们进行有效数据提取，再将所提取的数据应用于开放式数据互联体系中，数据提取技术的特性优势就在于它能够避免个人计算机占用过多计算机审计系统资源，保证审计系统数据运算过程正常，必要时也能够实现离线审计操作。不过在数据提取过程中要注意其时效性与完整性，避免数据提取过程影响到企业审计最终结论。

（二）运用方法。基于数据提取的自动化工作底稿技术在操作运用方面要首先评估执行风险，并对执行内容过程进行分阶段的审计安排，最后由计算机审计工具自动生成工作底稿与报告，主要用来追踪某些未能解决的审计问题及企业生产成本代价问题，帮助企业全面提高审计效率。

本文简要介绍了当前计算机审计工具中所涵盖的4项技术内容，介绍了它们的功能与运用方法，希望为企业优化计算机审计工具，提高设计工作质量奠定扎实基础。

[1]曹建新,朱宝忠,华峰等.计算机审计发展的文献综述[J].科技创业月刊,2007,20(10):165-166.

[2]徐阳.对计算机审计发展若干问题的探究[J].中国管理信息化,2009,12(16):46-50.