基于税务管理流程下的企业税务风险管理系统设计

余海燕

【摘 要】随着我国经济的迅速发展，我国企业规模加大，税务风险管理得到越来越多的重视。本文从税务管理流程入手，探讨如何进行企业税务风险管理系统的设计。首先从税务管理的内涵和主要内容入手，进一步对税务风险内涵和税务风险管理系统设计的指导思想进行介绍，最后从一个总体框架和战略管理、运营管理、日常管理、信息管理四个子系统根据风险应对的八要素进行了设计，以期对于税务风险管理系统有所帮助。

【关键词】税务管理；税务管理流程；税务风险管理；系统；设计

我国经济经过十几年高速发展，中国经济发展进入新常态阶段，我国企业规模逐渐扩大，企业经济发展逐渐多样化，纳税变成了企业一项很重要的支出，税务筹划逐渐受到重视，税务管理问题应该逐渐提上企业管理的日程。税务筹划有发生就意味着有税务风险的发生，而对于税务风险管理，国外已经有了一套成型的税务管理理论并且已经建立起了一套较为完善的管理框架和预警机制。但是国内针对企业税务风险管理的研究才处于起步阶段，开始对于企业税务风险管理的内涵、原因和预警构建进行探讨，并没有形成统一的、有权威性的研究成果。所以本文从税务管理的整个流程入手，对于可能产生税务风险的环节，探讨构建企业税务风险管理的预警系统。

一、税务管理

本文认为，税务管理应该以企业战略总体目标入手，以企业价值最大化为目标，但是要以税务管理流程进行入手，从企业战略管理、运营管理、日常管理和信息管理四个层次入手，通过税务决策、控制、效益度量和业绩评价等方式，根据纳税相关信息，使税收成本最小、税收收益最大。

税务管理应从以上四个方面入手，具体内容包含：第一战略管理层次就是从企业战略发展的高度，对于涉及企业发展的筹投资以及分配等决策内容，涉及税务管理比较密切的是收支决策中的税收管理方式；第二运营管理层次就是从企业整体运作入手，包含生产、供应和销售等主要运作环节的税务管理工作；第三日常管理层次就是从企业每次的管理活动中，主要包含相关会计核算、纳税申报缴纳和税企关系处理等；第四信息管理层次就是从信息传递和搜集分析角度，主要包含税务相关信息的管理和传输。

二、税务风险

税务风险就是一项税务事件产生的不确定性，这种不确定性一般包含两方面，好得方面也就是税务收益和坏的方面也就是纳税损失。税务风险管理在一定程度上就是判断纳税风险不确定性坏的时间和发生程度。此外税务风险也分为主观纳税风险和客观纳税风险。主观纳税风险指的是不确定性可以通过主观判断和主观措施避免发生的风险事件；客观税务风险就是这种不确定性不以人的意志来转移，是客观事件中存在的不确定性。

综上所述，税务风险管理是指在税务管理的战略管理、运营管理、日常管理和信息管理四个层次中，通过对税务事件的不确定性进行识别、分散和控制，将税务风险发生几率降到最低，并且采取一定措施将税务风险进行分散，是税务风向损失降到最低。

三、税务风险系统构建的指导思想

构建税务风险系统是一个完整的系统工程，只有了解了构建过程中的指导思想和构建的初衷和要达到的目的，才能尽可能的构建出来符合要求的管理系统。尤其是在税务环境越来越复杂的经济发展阶段，防范这种不确定性发生更需要有明确的指导思想。

企业税务风险管理系统的构建指导思想主要包含两个方面：第一，立足于整个企业管理系统，企业风险管理系统的目标要与企业管理的整体目标一致，分别从战略管理、运营管理、日常管理和信息管理四个由概括到详细、由笼统到具体的方面进行子系统构建，依托企业风险管理流程，从税务风险识别、决策、控制和分散多个方面入手建立有效预警机制，最终立足于将税务风险系统纳入企业管理系统中。第二，税务风险管理系统设计要根据企业规模、业务特点和企业承受能力，理论联系实际，设计的系统要经得起实践考验，切合实际。

四、税务风险系统框架的构建

税务风险系统的框架构建首先要明确企业税务风险的要素。结合COSO的企业风险管理和我国的大企业税务管理要求本文认为影响税务风险管理的主要要素主要包括内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通和监控等多个多方面。其中内部环境是指经营活动所处的客观环境和人文环境，包含管理者对税务风险管理的态度和知识储备；目标设定是指税务风险管理的总体目标和各个子系统的目标设定；事项识别是指相关税务事件可能发生风险损失的事件的识别；风险评估对已经识别的风险时间进行发生风险损失的可能性的評估；风险应对是指风险时间通过识别并评估的发生的可能性，进而分散和控制风险的应对措施，将风险发生带来的损失降到最低；控制活动是在风险发生后实际采取的行之有效的控制和降低损失的措施；信息与沟通是指在公司管理的战略、运营、日常和信息管理各个方面都要进行风险的识别、评估、应对和控制活动的沟通和交流；监控是对税务风险管理系统的自我管理程序，监控能够保证税务风险管理系统的有效。

税务风险管理总体框架包括税务战略管理、运营控制、日常管理和信息管理四个层面的风险管理，而每一个层面的税务风险管理又包括内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通以及监控八大要素。

第一，税务战略管理子系统设计主要针对战略决策管理者，参考企业风险管理、财务管理和声场经营等多系统针对企业投资、融资和收益分配等针对税务事件可能发生的风险通过八要素进行设计。

第二，税务运营管理子系统设计主要针对运营管理决策者，针对企业运营过程中的供应、生产和销售环节运用八要素进行风险识别、应对和控制等。

第三，税务日常管理子系统设计主要针对日常管理的主要财务部门，税务管理部门和纳税申报情况，运用八要素将可能发生的风险事件进行风险识别、应对和控制等。

第四，税务信息管理子系统设计主要针对现代发达的互联网软件，充分利用技术选择适合企业的软件将信息的搜集、整理和系统管理发挥到最大，使各个层级和部门间风险时间得以顺畅流转，减少不必要的损失发生。

参考文献：

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