论医院如何有效提升内部审计水平

李九评

摘要：内部审计是组成审计体系的重要部分，在市场经济下发挥的作用越来越重要，是其他管理及监督不可替代的。审计是独立的，而其他管理、监督是自我监督，均从属于管理职能，因而其主动性、驱动力与审计是无可比拟的，加强内部审计至关重要。本文主要探究医院有效提升内部审计水平的措施，旨在促进内部审计价值的提升与发挥。

关键词：医院 提升 内部审计

一、前言

内部控制是医院保障经营的安全性与流动性的一种自我约束、调节及控制机制，它与内部审计都是组成医院风险管理的关键内容。但从当下的情况看，医院内部控制基础较薄弱，内部会计控制只停留在表面，缺乏完整性、全面性，导致内部审计部门无法真正发挥职能。因此，医院采取行之有效的措施提升内部审计水平是一项重要课题。

二、医院有效提升内部审计水平的措施

（一）将为相关利益者服务作为工作重点

内部审计工作涉及的面很广，且医院内部审计人员的数量有限，很难在工作上面面俱到，应把有限精力投入到重要的领域和环节之上，将为医院相关利益者服务作为审计重点。

一是服务于医院管理层，健全医院内部控制制度。使医院党政领导遵法、守法、学法、用法，制定实施重大事项决策机制的细则，涵盖决策的范围、责任及程序等，从而依托法治思维与方式规范医院决策行为，提高治理水平，这是内部审计的首要任务。医院重大经济事项决策实行院长负责制，要严格遵守“集体讨论、民主集中、会议决定”的程序，实行集体议事，并以会议决定形式体现领导班子集体意图，不得以传阅会签或个别征求意见等形式代替集体议事和会议决定。凡研究决定重大经济事项的会议，党政一把手和分管领导必须参加，且须有半数以上院领导到会，方可举行。与此同时，内部审计还要通过制度的形式监督、防控医院领导层在运行权力时的廉政风险，加强责任追究。

二是服务于医院重要职能部门，审计监督重大经济事项。内部审计的重要职责之一就是参与医院采购大额物资的招标、比选以及询价活动，开展审计监督。所以内部审计人员要学习并传达文件《政府采购目录及采购限额标准》的精神，指导医院的总务科、信息科以及设备科按照目标、限额标准科学编制年度采购预算，并严格实施。如果是非政府采购目录，抑或是采购限额标准之外的物资，内部审计人员就要督促医院采购部门依据《政府采购法》严格制定内部采购流程，遴选合格的产品、供应商，尽可能减少采购支出。通过审计监督，医院的整个采购活动均接受监督，有效防范风险，为医院发展大局服务。

三是实施财务收支审计。内部审计人员要全面掌握医院财务内部控制制度及其执行情况，测试、评价财务内部控制问题，找到风险点，实施专项审计，抽查各种各样的会计原始凭证，审计费用、开支是否遵守了统一管理、集中控制与分级负责的基本原则。审计监督支出审批权限与规定的流程相符与否，医院日常财务支出是否严格实行支出预算审批制度，凡1000元及以上开支均应事先由承办科室编制预算，并填制《大额支出预算审批表》，且预算审批结束后要由承办科室持《大额支出预算审批表》、《会议纪要便函》、发票按签字程序签字报销，同时审计各项支出、收入及时入账与否，从而防范财务会计风险。

（二）注重日常审计监督，做到开源节流

内部审计部门及人员要进行医院物价收费检查，通过审计规范医院收费行为。医院内部审计主要在一收一支上，因为医院资金运行也主要在一收一支上，因而医院要做好收支情况监督并非易事。对于审计机构专业不同的人员来说，应通过法律、行政以及经济等方式监督医院的各项经济活动。

一是审计医院资产负债项目。不仅要审计医院是否存在资产负债项目，还要进一步审查挂号室、门诊收费室及住院收费处这三大窗口的内部会计控制管理。检查挂号员管理收据、上交现金等情况；认真检查门诊收费窗口收到的现金足额与否，有没有及时上缴；重点检查住院收费处的预交金管理。内部审计人员只有认真审查医院的这三大窗口，才能有效预防发生挪用公款、贪污等行為，才能及时发现不良状况并向相关部门反映，以防遭受经济损失。

二是审计医院低值易耗品、卫生材料等。内部审计人员要重点检查医院使用高值高耗材料的情况，审计其购买环节合法与否，是否存在异常情况，一旦发现异常情况，必须及时反映，预防加重病人负担，对医院产生消极影响。

三是审查医院内部存在的敏感问题。就拿医院内部分配奖金的问题来说，这非常敏感，内部审计部门应组织相关人员开展审计检查工作，进一步提高医院分配奖金的透明度、公开化，从而最大限度发挥医院内部审计的功能与作用。还有针对差旅费的报销问题，医院的职工在出差之前均要填写《公务出差派遣单》或《外出学习、进修派遣及预算审批表》，并按要求审批。因公务需要出差，出差前必须办理派遣手续；院长、党委书记出差，需由院长办公会议等相关会议通过，院领导副职及主任（正职）出差属行政和业务事宜由院长审批，属党务事宜由书记审批，其余人员须经本科室和主管职能科室同意后，由主管院领导批准；未经批准的出差，不予报销差旅费。

（三）重视医院内部审计效益与绩效挂钩

医院效益评估就是通过绩效信息与评价标准，全面控制、监测医院提供的医疗产品及服务的质量与效率，是医院的全面管理办法之一。医院绩效评估不仅体现在工作与效益分配上，还体现在内部审计的效益审计上。医院效益审计主要是综合评价医院某个项目资金的效益性、经济性，依托审计实现对医院项目支出结构的优化，提高支出效益。效益审计对医院而言至关重要，是考核医院经济活动科学性、效益性最有效、最直接的手段。通过审计医院经济活动的合法性、真实性以及决策的合理性、科学性，审计经济活动的投入产出比例，尽可能减少资金的浪费，提高医院使用资金的效益。考核医院效益审计的标准是使用资金的最大化效益，通过考核经济活动效果综合分析影响医院经济效果活动的全部因素，从而深层次分析医院经济活动存在的不足，提出解决方案，促使医院能在今后的经济活动中建立预警系统、防范措施，提高医院管理水平。

（四）推动医院内部审计信息化建设进程

在当前的网络信息时代，医院须紧跟时代发展步伐，推动内部审计信息化建设进程，以便快速提升内部审计水平。

一是医院要加大研发内部审计软件系统的力度。医院要加大自主研发内部审计软件的力度，在适应医院内部现场财务审计需要的同时满足财务数据、工程数据、审计数据及信息等的搜集、分析等需要，利用信息化手段发挥内部审计信息化在处理数据、分析数据等方面的作用。

二是大力提升医院内部审计人员的素质。医院内部审计人员应加强自身职业道德建设，接受专业素质培训，提高操作计算机的能力，成为既熟悉医院日常业务又能胜任审计岗位的复合型人才，提高内部审计信息化水平。与此同时，内部审计人员还要采取自学、参加在职培训等方式，不断更新自身知识结构、提高自身业务素质，依托新型信息技术更好地适应医院发展内部审计工作的需要。

三是医院内部审计信息化建设要匹配医院的整体管理。站在医院内部审计的角度，应重视运用审计方法，做到对全局与主要矛盾的把握，并突出重点，有效解决问题；考虑依托信息技术、网络技术开展内部审计工作，重视匹配内部审计与医院管理。

三、结语

在医院的众多职能部门中，内部审计部门是独立的，领导务必高度重视，并创造良好的审计工作氛围。通过规范化、系统化的方法与措施改善内部审计，这不仅是时代发展的要求，也是发展医疗事业的必然。所以医院要有效提升内部审计水平，确保内部审计部门真正发挥出其为医院决策层、管理层服务的作用，以达到提高经济效益和社会效益的目的。

参考文献：

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（作者单位：河南省濮阳市中医院）