略论企业会计内部控制的基本对策

刘雅贤

摘要：随着我国市场经济的快速发展，我国企业在经营规模、盈利能力与企业管理方面得到了长足的进展，特别是提高了对财务管理工作起到规范、查错防弊作用的会计内部控制的认识。同时，企业在实际执行会计内控制度中，由于意识、人才及制度建设等方面的原因，导致企业存在诸多问题亟待解决。本文通过对企业会计内控意义及现状进行分析的基础上，提出解决会计内控问题的基本对策。

关键词：会计内部控制；意义；问题；对策

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）012-0-02

企业一切生产经营活动均离不开资金往来，而会计工作则是对企业所有经济活动进行记录的管理工作，其工作结果的准确性、及时性、相关性直接影响着企业的生存与发展。但由于企业领导为达到避税、粉饰业绩等目的，指使企业财务人员编制虚假凭证，不但严重影响企业会计信息质量，而且极易给企业资金造成威胁。因此，企业应设计科学、有效的内部控制制度，以规范企业财务核算工作，保证企业资产安全与完整，避免企业个别人员贪污舞弊行为的发生，逐步提高企业会计信息质量。

一、企业强化会计内部控制制度的意义

随着市场经济快速发展，企业经营规模及管理水平得到了一定的提升，特别是作为财务管理重要组成部分的内部会计控制制度。首先，内部控制制度目标与企业经营目标保持一致，内控制度通过设置风险点、不相容职位分离及授权审批等手段达到控制企业经济业务活动的目的，使企业所有业务活动均与战略目标相一致。其次，内控制度降低企业财务风险。例如，企业固定资产管理制度中规定，资产管理部门应定期对资产进行盘点，并与财务资产账簿核对，以及时发现账实不符问题，避免因账目混乱，使用部门或个人侵吞企业资产。

二、我国企业会计内部控制制度存在的问题

（一）会计内部控制意识淡薄

虽然我国市场经济取得了快速发展，并且企业已经建立起现代管理制度，但由于部分企业未完全摆脱我国传统计划经济模式，企业领导与各部门未能对内部控制制度引起一定的重视，错误地认为内部会计控制制度只是应付检查而设计的制度，企业的生产、销售等部门只要完成本职工作即可，至于内部控制制度是财务部门的职责，财务部门在落实内部会计控制中无法得到企业各部门及员工的配合，最终导致企业财务数据、预算指标编写时出现差错，降低了企业会计信息质量。

（二）会计内部控制制度有待进一步完善

一是管理效率方面。目前，我国个别企业仍沿用传统手工财务核算方式，在处理业务单据方面依旧使用手工填制方式，极易导致个人为追求经济利益随意篡改原始与审批单据，无法真正发挥内部会计控制制度规范经济业务活动作用。同时，未使用电子信息处理系统也使企业财务管理效率低下，阻碍着企业生存与发展。二是制度执行方面。多数企业为了单纯追求经济利益，片面地为了节省企业资源管理成本，未能给予内部控制制度中设置的经济活动风险控制点配备足够的工作人员，在财务工作人员选拔方面也多以“任人唯亲”作为用人机制，最终导致企业内控制度无法得到有效执行及企业财务管理效率低下。

（三）会计内部控制制度执行不到位

目前，虽然多数企业按照财政部《企业内部控制制度规范》要求设计并执行了内控制度，但由于企业对成本的考虑及企业领导重视程度的影响，致使个别企业直接照搬其他企业内部会计控制制度，未能针对本企业生产经营管理特点设计内控制度，最终导致企业内部会计控制制度形同虚设，无法达到其规范核算、保护资产及预防差错的作用。

（四）组织结构的不完善

一个良好的企业组织机构的构建，在管理上往往会起到相互制约、相互分离、补充的原则，而在很多的企业中，其组织结构体系只是形同摆设，只有一个人在负责全部的事情 ，从而使得在企业经营过程中失去了监督、控制的效果。一個完善的组织结构体系，有利于企业的管理工作，同时还能促进企业的稳健发展。

三、完善企业会计内部控制的基本对策

加强企业内部会计控制，有利于明确岗位职责，强化内部管理，提高会计信息质量，保证资产安全与完整，能够及时发现和纠正违法乱纪行为，增强企业控制风险能力，提升企业竞争力。以下提出几点完善企业会计内部控制的基本对策。

（一）企业内部形成良好的会计内控氛围

企业内部会计控制制度在取得企业各部门及全体员工积极配合的基础上，才能真正发挥其规范财务核算、降低财务风险的作用。因此，建议企业领导提高对内部会计控制工作的重视程度，在人、财、物方面给予内部会计控制部门开展工作必要的支持，并通过建立健全企业内部会计控制制度，使企业员工认真遵守内控制度。同时，对企业财务人员应加强内部会计控制知识普及、宣传工作，促使其提高内控防范意识，明确财务部门在内控工作中的具体职责分工，为企业内控运行提供强大的人力资源保障。

（二）设计科学、有效且具有可操作性的会计内控制度

企业为了取得市场竞争优势及使企业部门及员工执行内部管理制度时有章可依，必须在企业内部建立科学且可行的内部会计控制制度。首先，内部会计控制制度应适应企业生产经营管理模式、组织结构，以保证内控制度具有可操作性。其次，内控制度中明确各部门及员工在内控工作中的具体职责，一旦内部会计控制制度存在漏洞，必须第一时间找到相关责任部门及员工。最后，企业内部会计控制制度也应遵循成本效益原则，即当某个经济活动控制点不设置相关工作人员小于管理漏洞所造成的损失时，企业则可根据成本效益原则不予设置相关内控制度。

（三）强化企业会计内控人才培养

目前，企业财务人员普遍存在“任人唯亲”、年龄结构老化及专业素质低下等特点，无法完全胜任企业内部会计控制制度对于财务专业知识及电脑操作的要求，导致企业内部控制制度形同虚设。因此，建议企业严把人才录用关，多以财经院校及具备财务核算与电脑操作的专业人才为招聘对象，不断充实企业会计核算与管理人才队伍。同时，定期对企业财务人员进行内部控制制度、会计核算等相关专业知识的培训，提高企业财务人员综合专业素质。

（四）利用信息化技術推动会计内控建设

随着我国计算机与互联网信息技术的高速发展，越来越多的企业开始使用信息化技术作为财务管理的手段，从而在降低人为差错的同时，提高企业经营管理效率。因此，企业应聘请软件公司针对企业生产经营模式、财务管理及内部控制设置要求设计信息系统，使企业各部门及员工可以在电脑办理文件起草、复核、校对及领导审批，同时，通过在企业集团内对互联网的应用，母子公司之间可以及时完成授权审批、资金监管等工作，极大地减少了企业管理工作量，并提高了企业公平性与透明性。

（五）加大会计内控监督审计

一是企业内部方面。建议企业应在内部成立独立的内审机构，专职对企业会计内控制度设计与执行情况进行检查，及时发现企业存在的财务管理问题，企业管理层根据审计意见及时督促各生产、管理部门进行整改，充分发挥内审工作对于规范核算、降低违纪概率方面的作用。二是财政、审计等政府部门应定期对辖区企业进行财务收支、内控制度专项检查，以提高企业法人法律与责任意识，促使其不断强化内控制度建设。

（六）加强单位领导对会计内部制度的重要性认识

会计内部控制制度是否完善有效，很大一部分取决于管理者的态度和管理的水平。随着市场经济的快速发展，企业单位为了适应时代的发展，也进行了一定的创新。企业单位会计内部控制制度显得更为重要，完善企业单位会计内部控制制度，有利于提高会计信息的质量，保护财产的安全，保证法律规范的贯彻执行，降低企业单位的风险。使会计的流程更加正规，最重要的是能够保障企业单位的可持续发展。因此，企业单位领导必须意识到企业单位会计内部控制在企业单位管理中的重要地位。不断完善企业单位会计内部控制的制度和执行能力，学习相关的知识，严格遵守企业单位管理的规范，以身作则，以保证会计内部控制制度有效的实施。

总之，加强企业内部会计控制，建立健全企业内部会计控制体系，不仅是企业自身的需求，也是企业面对市场风险与挑战的需要企业的内部会计控制是一个不断提高和优化的过程，企业开始实施内部会计控制时，不可避免地存在一些缺陷，这就需要企业根据不断变化地内、外部环境和业务情况，定期对内控制度进行评审和完善，以最大可能地消灭内控缺陷，更好地实现内控目标。

参考文献：

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