论高校教职工个人所得税纳税筹划

陈永军

摘要：近几年，高校教职工收入不断提高，个人所得税税负不断增加，教职工納税筹划的需求不断增强，在严格遵守税法的前提下，从保护教职工自身利益出发，个人所得税纳税筹划显得越来越急切和重要。文章以陕西某高校为例，对高校教职工个人所得税纳税筹划进行分析，提出合理建议。

关键词：高校；个人所得税；纳税筹划

高校教职工收入主要包括：月工资（含绩效工资预发）、年终绩效工资结算、劳务报酬所得（加班费、奖金、阅卷费、评审费等工资绩效以外领取的收入）。

一、纳税筹划的原则和意义

（一）纳税筹划的原则

1.合法性

熟悉国家税法规定，个人所得税纳税筹划要在税法许可的范围内开展，做到应该交纳的个人所得税，单位全额代扣并及时代缴。可以筹划的收入通过纳税筹划降低教职工税负，增加个人收入。坚决不做偷税漏税的事情。

2.利益最大

纳税筹划工作首先要理清教职工的收入来源和适应的税法规定，按照收入适应的税法不同进行纳税筹划，经过计算选择税负最小的方案进行收入发放调整。

3.可操作性

个人所得税纳税筹划最终的目的是要有可操作性。筹划方式要简单容易理解和操作，教职工可以根据自己的收入进行合理筹划。提前进行个税测算，避免财务部门代收代缴后，教职工对计税数据有疑问提出调整申请，造成财务工作的不便。

4.可适应性

我国现行个人所得税法是2011年6月颁布的，纳税筹划的设计需要考虑税法变化造成的免税扣除额、税率、抵扣范围等变化带来的影响，及时调整适应变化。

（二）纳税筹划的意义

在高校开展个人所得税纳税筹划工作，有利于促进教职工熟悉国家税法规定，提高教职工自觉纳税意识，减轻教职工个人所得税税负，增加实际收入，有利于教职工与财务工作者之间加深沟通和了解，提高教职工对财务工作的理解和满意度，有利于财务信息公开。

二、纳税筹划的思路和难点

（一）纳税筹划的思路

现行的个人所得税主要包括：工资薪金、全年一次性奖金、劳务报酬三种计税法律规定。在熟悉税法政策前提下，可以通过均分收入、平衡月工资和年终一次性计税收入、减少劳务报酬增加工资薪金收入、增加教职工社保福利、收入福利化、利用互联网等方法进行设计和纳税筹划。

（二）纳税筹划的难点

1.教职工全年收入数据取得

教职工每月工资数据和年底绩效工资结算金额相对固定，但课时费、科研业绩奖励、其他工作奖励等收入，校内各部门需要根据教职工当年工作业绩情况计算奖励，年初无法获得，造成纳税筹划困难。

2.人事部门对教职工纳税筹划工作的重视程度

纳税筹划工作的开展，需要全校各部门的配合，特别是人事部门，教职工的评聘、工薪兑现、调整、统计、结算等工作都是由人事部门牵头，所以人事部门对纳税筹划工作的重视程度决定了纳税筹划工作的开展效果。

3.纳税筹划程度

纳税筹划工作开展是做到适用于大部分人的政策理论性筹划，还是进行针对教职工每人的纳税筹划需要定位清晰。需要进一步提高教职工对纳税筹划的重视和积极参与。

4.纳税筹划人员

以前高校对纳税筹划工作的重视度不高，怎样提高学校和领导对纳税筹划工作的认识和重视是前提。配备专人负责学校纳税筹划工作，使用互联网方式将学校各部门和教职工都参与到纳税筹划活动中。

三、纳税筹划的方法

（一）加大宣传

加大在高校开展纳税筹划工作的意义，提高学校和领导对纳税筹划工作的重视，由学校统一安排协调校内各部门参与到纳税筹划工作中，将纳税筹划工作开展起来，为学校和教职工谋实惠。

（二）使用互联网进行纳税筹划

采用互联网收入申报和统计平台进行纳税筹划，为教职工个人参与到纳税筹划搭建平台。教职工通过互联网可以查询个人收入明细、个税情况，也可以通过互联网申报、测算领取收入交纳的个税，达到自助纳税筹划的目的。

（三）平衡月工资、年终绩效、其他收入

由财务部门编制各种收入适用的税率表，注明对应收入区间、计税盲点区间，注明税前扣除项目内容，对各类收入计税举例说明。方便校内各部门和教职工查询对照，进行收入调整。

（四）增加教职工社会保险福利

充分发挥社会保险税前扣除的免税政策，通过增加教职工社会保险扣款和单位缴费增加教职工福利，降低个人所得税。

（五）增加教职工福利化收入

将教职工补贴、福利收入可以考虑通过会计报销的方式进行领取，可以按照每季度报销或一年一次报销的方式领取，体现了学校对教职工的关心，也达到了降低税负的目的。可以通过通讯费、交通费、书报费等项目进行教职工福利支出。

小结

教职工个人收入纳税筹划工作的重要性越来越高，如何提高学校各部门和教职工对纳税筹划工作的认识是开展纳税筹划工作的首要工作，掌握税法和国家政策，在合理合法的范围内开展纳税筹划工作，增加教职工收入，降低教职工税负。

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