内部审计有效性与改进工作研究

朱海瀛

摘 要：本篇文章首先对内部审计有效性的基本含义进行概述，从缺乏理想的内部审计工作的控制环境、现有的内部审计时间和空间存在局限性两方面，解析影响内部审计有效性的主要问题，并以此为依据，提出提高单位内部审计有效性的改进措施。希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。

关键词：内部审计 有效性 改进措施

实现审计工作的有效性，不仅可以提升审计工作的整体水平和质量，同时还能减少内部审计中存在的风险。因此，为了保证内部审计正常运营和稳定发展，内部审计的管理人员必须要意识到内部审计工作的重要意义，并且建立完善的内部审计部门，充分发挥内部审计的作用，以便规避单位风险，从而提升内部审计的有效性。

一、内部审计有效性的概述

（一）内部审计有效性的含义

内部审计有效性主要是指，衡量内部审计工作是否按照有关规定和要求顺利执行的标准。我认为影响内部审计有效性的因素有两个，即外部因素和内部因素。所谓的外部因素主要是指内部控制制度、内部管理情况等；内部因素主要是指审计工作人员的自身素质、审计工作所采用的资源等。

（二）内部审计有效性的作用

1、给单位控制环节的改善提供了帮助

单位管理人员必须要意识到内部审计对单位发展的重要性。因为只要单位管理人员树立了正确的内部审计意识，单位的其他工作人员就会认真对待内部审计工作。另外，如果单位没有建立完善的内部控制管理机制，那么就会导致内部审计工作的自身功能无法得到全面的发挥。因此，为了保证内部审计工作全面开展，单位的管理人员必须要根据内部审计工作中存在的问题进行全面分析，并采取相应的处理措施，从而提升内部审计的有效性。

2、对扩大内部审计的工作范畴提供了帮助

在进行内部审计工作时，审计工作人员要全面重视财务等相关信息的准确性和真实性。不管是在资金使用方面，还是项目落实方面，都要加大内部审计工作的关注力度，并通过内部审计工作，来对单位资金的运行安全性进行预估。为了满足单位管理人员的各项需求，内部审计工作还要包含单位经济运行的各个方面，从而减少单位存在的内部风险和财产损失。

二、影响内部审计有效性的主要问题

（一）缺乏理想的内部审计工作的控制环境

为了保证内部审计工作的顺利开展，首先就要具备理想的控制环境。不理想的控制环境，会使内部审计有效性难以有效发挥。导致缺乏理想的内部审计工作的控制环境的主要因素由三个：第一，管理人员缺乏内部审计意识，导致内部审计的应用效率受到一定影响，甚至使得审计获取的信息失真。第二，管理人员缺乏较高的职业素养，不具备丰富的运营经验，从而导致单位文化难以形成。我们根据单位的内部文化，就会掌握单位内部环境信息。文化不健全必然会使内部审计工作环境不理想，进而导致内部审计工作无法顺利开展。第三，没有建立完善的内部考核机制，没有树立明确的内部控制意识，致使内部控制和单位发展严重背离，从而导致内部审计的自身作用无法得到全面发挥。

（二）内部审计工作存在滞后性

譬如，大部分的单位在进行内部审计工作时，将工作重心放置在内部监管和运营过程中的财务信息的准确性和真实性上，对于单位的资金收益率以及合作各方来说，这个过程总会存在一些舞弊行为。此外，在进行审计工作时，由于没有建立完善的内部控制机制和评估机制，只是在进行单位账目核对时采取修改内部控制中出现的问题，也就是说，我国内部审计工作普遍出现事后审计的滞后问题。

三、提高单位内部审计有效性的改进措施

（一）单位内部审计工作环境的优化

通常情况下，内部审计工作环境分为两种，一种是宏观环境，另一种是微观环境。宏观环境主要是指内部审计工作的经济环境、法律环境以及社会文化环境等，其中，有些环境的优化必须在相关政府的引导下实现。微观环境主要是指单位的发展环境、内部控制环境、管理环境以及单位文化环境等。如果单位没有具备优化宏观环境的能力，可以通过优化微观环境的方式，实现内部审计工作的全面落实。

（二）内部审计与单位运营管理的融合

1、确定内部审计在单位运营管理中的地位和职能

要制定完善的内部管理机制，给内部审计的精细化管理提供有效的机制基础，以便为日后在进行内部审计工作时，对发现的问题提供处理依据。此外，建立科学、合理的评估内部控制系统，对内部控制工作中出现的失误进行分析，对根据实际运营情况进行判断，从而给内部审计决策提供参考。

2、发挥内部审计和单位运营管理的互相促进作用

利用内部审计，可以及时找出单位运营管理工作中出现的失误，并根据不同的问题，提出有效的措施进行补救，进而对单位运营存在的风险进行预防和控制，防止单位运营管理出现混乱的情况。此外，在进行内部审计时，还要对单位的管理活动进行全面的检测和分析，并从中积累经验，进而提升单位运营管理整体质量和水平。

3、内部审计团队综合素质的提高

为了将传统的内部审计工作方式进行改革，就要提升内部审计团队的整体综合素质，给适应新时代审计工作提供基础条件，进而提升内部审计工作的整体效率。新时代下的内部审计团队，除了要具有多学科的特性之外，还要具有高智能的特性，并将这些特性深入到审计部门的各个环节中，对比对单位的财务情况、运营情况以及生产情况进行全面的检查。因此，要想实现内部审计团队综合素质的提高，内部审计工作人员不仅要熟悉掌握专业知识和技能，同时还要具备管理、生产、控制等方面的知识和技能，除此之外还要将一些信息化技术运用到内部审计工作中，从而实现内部审计工作的科学化和信息化。

4、建立完善的激励机制

内部审计团队不但要具备专业的知识，同时还要具有专业的技能以及丰富的实践经验，从而才能提升内部审计工作的有效性。因此，内部审计部门必须要建立完善的激励机制，也就是说，当内部审计工作人员在工作中取得一定成绩时，内部审计工作的领导需要给予他们适当的奖励。假若内部审计工作人员在工作中经常出现一些失误，内部审计工作的领导人员就需要给他们适当的处罚。建立完善的激励机制，不仅可以激发内部审计工作人员的工作积极性，同时还能确保内部审计工作人员的工作质量，从而提升内部审计工作有效性。

四、结束语

总而言之，导致内部审计有效性受到约束的因素有两个，第一个是环境因素，第二个是管理因素。因此，要想提升内部审计的有效性，首先就要对内部审计环境进行优化，并建立完善的内部审计机构，来提升内部审计工作的完善性和合理性。另外，把内部审计与管理进行紧密融合，对内部审计的管理职责和方位进行明确，并通过建立完善的激励机制的方式，来调动内部审计工作人员的工作积极性，从而提升内部审计有效性，给单位的今后发展奠定扎实的基础。

参考文献：

[1]陈武朝.内部审计有效性与持续改进[J].审计研究，2010

[2]张莉.單位内部审计工作的有效性提升策略[J].中国乡镇单位会计，2012

[3]王昊.浅谈单位内部审计的有效性与改进途径[J].商业文化（下半月），2012