全面预算管理在企业实施中的相关问题研究

王明华

摘 要：全面预算管理是一项重要的組织规划工具，是对企业内各部门人力、物质、资金等营业资源进行整体规划，从而将企业内的营业资源合理的分配、考核以及控制，以便更好地进行企业生产经营活动的组织和协调，完成企业既定的盈利目标。

关键词：全面预算管理 企业实施 问题 研究

一、案例分析

本文依据我国华电煤业集团有限公司在全面预算管理体系构建的经验中指出提高目前我国全面预算管理在企业管理中效益的相关措施。

（一）对全面预算管理的理解不够精准

预算作为一种重要的组织规划工具，其主要目的是为公司内各个层级管理者合理分配企业内部资源，以此来实现企业的整体目标，其管理内容和管理工作并不是仅仅针对财务部门。全面预算包括生产预算、销售预算、财务预算等各种职能预算，财务预算只包括预计资产负债表、预计利润表和预计现金流量表等。如果认为财务预算就是全面预算，这是一种以偏概全的理解错误。全面预算管理是一项重要的企业组织规划工具，其涉及的管理范围不仅局限于财务工作范畴，还包括企业销售、采购、生产、研究开发和人力资源管理等部门。

（二）预算管理执行中存在问题

预算管理的根本目的主要是为了控制华电煤矿的营业成本，提高企业整体经济效益。在确定预算目标之后，整个企业的经营行为和经营活动都要以预算目标为依据，对预算编制的各级各类预算进行控制。在传统财务管理中，部分华电煤矿企业财务管理人只重视对预算目标的确定和预算编制制度的制定，对预算的反馈工作和预算的控制工作反而有些不重视，使得企业的全面预算管理流于形式，企业预算管理的目标也很难实现，预算管理机制贯彻执行不彻底。

（三）激励制度的缺失无法激发预算管理激情

部分财务管理人比较侧重于全面预算管理的目标制定和内部成本控制，缺乏事后反馈机制，缺少合理有效的激励方式，也没有建立相匹配的激励制度。之前，华电煤矿企业的预算制度都没有与关系员工收入水平的绩效考核联系到一起，员工对预算管理也仅仅存在一个管理概念而已。特别是基层员工，认为预算管理工作是上级领导的事，与己无关，促使员工的预算管理热情被降低，预算管理制度实施的效益被弱化。

二、华电煤矿企业全面预算管理措施实施

为解决华电企业存在的财务预算管理问题，2011年实施了新的全面预算管理模式。具体实施措施如下：

一，明确预算管理建设思路。制定了集团效益最大化的建设目标，以及全面预算管理为统领的管理平台，基于集团管理形成了“预算一业务”集成化管理格局，并逐渐实现集团财务管理的“三个融合”。

二，设立科学全面预算管理体系。设置了预算管理委员会、预算管理办公室等系统，并明确了管理部门职责分工。然后按照管理级次划分预算主体层级。华电煤矿的全面预算的结构体系的设置将预算管理主体划分为五级：1级为华电煤业集团；2级为华电煤业集团所属的二级公司；3级为各大煤矿、洗煤厂、电厂、物流园；4级为二级公司各职能业务部室、洗煤厂各职能业务部室、煤矿各职能业务部室、煤矿综采队、连采队、机电队、机运队、通风队、矿车队、综掘队、救护队、洗煤厂各车间、电厂、铁路；5级为各区队班组。

三，依据自身生产状况设计出合理的总体业务架构。使用以销定产的预算编制模型，以定额为基础的预算编制模式，以预算指标为统领各项基础数据为支撑的预算编制结构。主要包括六大模块：销售管理模块、作业工单管理模块、物资管理模块、专项资金管理模块、设备管理模块、费用支出管理模块，将自身业务的发展特点与预算管理进行全面的融合。

四，灵活的多维管理定额，华电煤矿在定额的设计上采取了以作业工序、设备、预算主体、物资类别等多维数据结构，实现了企业内部预算的多角度分析。将定额编制划分为掘进作业类型、采煤作业类型、井下辅助作业类型、洗煤作业类型以及销售作业类型，对每种类型的定额都采取了物料消耗定额的测算模型。

五，预算执行控制方面，华电煤矿企业按照预算统领、业务支撑、统一平台的管理原则，通过预算信息化系统支撑体系的运行构建了预算与定额、预算与业务、预算与核算的三融合预算格局。

实施效果：华电企业开展了6个月的系统开发与磨合运行，进行了包括材料费用、采购费用、专项资金支出等业务环节数据整理核对共计6万条，进行了57场培训、召开了25次讨论会，达到了员工全面预算管理意识有了本质的转变、实现了成本全流程控制、激发了劳动积极性，增强了成本节约意识、实现了各项支出的逐笔监控、经营效果显著提升的改革效果。

三、有关华电企业全面预算措施实施的启发

（一）设立健全的全面预算管理实施机构体系

一个健全的预算管理机构体系必须要具备预算审批机构、预算决策机构、预算组织机构、预算执行机构和预算控制机构这五个系统。具体的全面预算管理实施机构体系的建立可以根据自身的企业发展状况和企业经营特点来灵活设置。但是一个企业要想全面预算管理机制能有效、更会好为企业发展效力，必须要设立预算决策机构即预算管理委员会和预算执行机构即各级责任中心，其他机构的设置虽然在一定程度上可以简化，但其职能不能简化。

（二）根据自身经营特色设立全面的预算管理制度

全面预算管理是企业经营者为了达到利润最大化的目的而围绕预算展开的一系列的经济管理活动，其主要程序包括预算目标确定、预算编制、预算控制、预算分析和预算考评五个环节。除了设立完善的全面预算管理执行制度之外，还应该要匹配与员工绩效挂钩的预算激励机制，通过物质奖励或者是岗位职称奖励的方式刺激员工预算管理的工作积极性。

（三）综合灵活性的运用预算分析方法

目前我国企业管理预算分析主要有水平分析法、垂直分析法、趋势分析法、比率分析法和因素分析法这五种，企业预算分析工作人员可以选择与自身企业相适应的预算分析方法，综合利用多种分析方法进行预算管理工作，从而更好地规划、控制企业的资产和收益。

（四）强化信息数据对预算管理的支撑作用

预算管理工作是否科学和合理，主要依据于与预算相关的基础数据的收集和采用是否符合实际。为了保证企业预算工作的同时要保证这些信息的准确性和及时性，不仅要在预算目标确定和预算编制时收集真实有效的数据，还要在预算控制、预算分析与预算考评环节也提高预算信息质量。

四、结束语

目前我国企业的全面预算管理工作仍存在着各种各样的问题，在企业管理的思想观念的转变上和技术支持上都存在着各种各样的问题。但是，随着我国全面预算管理工作的深化、改革，这些问题已经逐渐好转。综上所述，一个企业要想良好的发挥出全面预算管理的效益，应该根据自身经营特色设立全面的预算管理制度，综合灵活性的运用预算分析方法，加大企业信息收集和数据分析技术，逐渐形成一个良好的预算管理企业文化环境。

参考文献：

[1]廖敏霞.我国企业实施全面预算管理的实践与探讨[J].企业经济，2013

[2]黄建斌.全面预算管理在企业实施中的相关问题研究分析[J].中国总会计师，2015

[3]田庆.全面预算管理在企业实施中的相关问题研究[J].科技与企业，2015