营改增背景下我国税法实施策略研究

裴玉文+王艳英

唐山工业职业技术学院

【摘 要】中小企业从数量和规模上发展速度非常快，而这也是经济进步的表现，如今我国企业绝大多数是中小企业，这些企业能否在管理和经营上取得成绩将直接影响经济建设。而全球化也为中小企业提供了千载难逢的机遇，为了能够进一步支持中小企业，政府在政策上也给予了一些便利，营改增就是其中的代表，在营改增的影响下，税法实施迎来了新的局面，但隨之也出现了一些新的问题。本文研究的就是营改增背景下我国税法实施策略，希望能够对我国税法的发展起到参考作用，同时基于这方面理论研究并不多，本文进行一些补充。

【关键词】营改增；税法；策略

前言

营改增的出现是时代进步的产物，因为近年来经济增长带来的一些问题逐渐暴露出现，我国又恰好处于社会转型的关键时期，为了能够让产业结构变得更加科学，避免由于经济建设对社会造成的一些不良影响，例如环境污染，营改增其实也代表着转变产业结构的重要措施。而营改增对税法实施也造成了一些影响，很多企业在营改增背景下不知所措，在经营管理上有很多错误，这些都需要进行一些理论上的研究。

一、营改增的内涵

营改增就是改变以往以企业营业税的应税项目为基础纳税，转变为以增值税项目为基础，增值税指的是产品以及企业服务的增值部分，并不是按照营业额来纳税，这就避免了一些重复纳税的情况。

二、营改增的目的

营改增主要是为达到改革财税体制的目的[1]。为了支持中小企业的发展，减轻中小企业在负税方面的压力，让企业在市场上的发展积极性被调动起来，也是为了让低端产业逐渐向着高端产业转变。因为在服务业方面，我国的产业规模还有待提升，营改增就是以服务业为出发点。从制造业的角度来看，营改增可以让市场竞争力提升上来。从我国整体市场环境来看，营改增能够让各行业维持公平的竞争环境。

三、营改增背景下税法实施特点

（一）具有公德性

营改增背景下，为了能够让税收保持公平，国家征税就要考虑到纳税人的承受能力以及经济状况。因为营改增就是为了让征税具备均衡性，营改增所遵守的就是公平原则，税法原则也是以公平为基础，所以税法实施具备一定的公德性。营改增是一种减税措施，随着营改增不断深入，增值税不断完善，国家财政将有所减少，但中央和地方财政税收上却能更加均衡。

（二）具有政策性

营改增下税收的效率要得到保证[2]。因为税法实施的可行性有所上升，而且管理投入也能有所降低，让增值税产生一定的经济效益，征税与纳税也能充分调动资源，调整资源配置，因为增值税本身可以起到促进资源流动的效果。同时营改增让税负明显下降，但物流业等对公共服务缴税较多的产业却并没有减轻太多负税，从这一效果上来看，营改增也具备宏观调控的作用。

四、营改增背景下税法实施问题

（一）缺乏相关法律支持

营改增是为了让中小企业发展更加有利[3]。实际上却并没有针对中小企业制定相应的税法，立法方面要考虑到中小企业税法方面的调整与分析，还要对经济市场的变化进行规划，地方政府在税法实施中也需要结合地方经济发展形式制定新的标准，目前税法实施缺乏具体的法律支持。

（二）税收优惠不足

营改增是为了提升我国中小企业在市场竞争中的实力。而实际上也却是让企业的税收成本减少，只是目前的税法优惠政策并没有将中小企业的税收压力降低，因为没有从长远的角度考虑为中小企业设计税收优惠政策，税收优惠的形式只是直接性的政策，非常单一。

（三）执行力不足

税法虽然已经制定了一些优惠正确，但在执行上却有着明显的缺陷。中小企业依旧会受到税法的限制，而且地方政府在明确营改增下税法实施的政策后，执行也需要一定的时间，理想状态下中小企业会得到显著的政策优惠支持，实际上税法实施中缺乏监督机制，一些优惠缺乏管理，对中小企业的帮助有限。

五、营改增背景下税法实施策略

（一）明确立法原则

立法方面还应该加强重视，要明确营改增下税法实施需要的立法原则，针对中小企业的实际需求进行规划，同时按照法定标准，税收工作人员以及纳税者也要明确自身需要履行的义务，积极行使自身的权利，严格遵守公平的立法原则，将所有企业一视同仁。

（二）丰富优惠形式

目前税收优惠效果并没有完全显露出来，主要是在税法实施中没有针对性，优惠形式过于单一，政府要丰富税法实施优惠政策，在如今直接优惠的基础上，针对不同行业的需求，制定不同的优惠政策，对不同规模的企业也要制定不同的优惠形式，让企业的税负压力减轻，达到营改增的真正目的。

（三）加强执行力度

要想加强税负实施的执行力度，就要建立纳税服务机关，为中小企业的税收优惠执行提供严格的监督。同时在实施优惠的过程中，政府要积极参与，明确营改增的目的。中小企业的数量比较庞大，我国的经济需要中小企业提供发展动力，营改增也要在中小企业群体中不断深入，税法实施的执行力度一定要加强。

六、结束语

总之，营改增背景下税法实施需要综合各个方面进行考虑，通过本文的研究，发现要想实现营改增的目的，就要将不断完善相关法律，在税法实施的过程中也要为中小企业创造良好的发展环境，并且加强政策实施监督力度，保证营改增下税法实施的效果，为企业发展创造良好的纳税环境。

参考文献：

[1]牟丽霞.营改增背景下企业财务的机遇与挑战[J].商场现代化，2016，11：126-127.

[2]陈卓珺.营改增环境下的高校税务筹划探讨[J].财会学习，2016，13：157-158.

[3]汪金贵.建筑企业营改增的应对措施及税收筹划研究[J].财经界（学术版），2016，19：294+296.

作者简介：

裴玉文，（1967.01-）女，汉，河北乐亭人，大学本科，高级讲师。研究方向：经济法。

王艳英，（1965.09-）女，河北肃宁人，高级讲师，大学本科。主研方向：旅游管理。