企业财务管理中的税收筹划研究

姚伟君

摘要：经济社会的发展让税收筹划也逐渐成为人们经济管理中的重要方式。在企业的财务管理中税收筹划也产生了重大的影响。本文主要是对税收筹划做相应的概述，对其发展特点做出相应的概括，税收筹划和日常经营中的偷漏税行为还是有一定的区别的，他们虽然都能够帮助企业减少税费的支付来达到提高企业收益的目的，但是我们需要知道的税收筹划是在国家规定的范围内的调整活动，建立有效的企业税负结构来尽可能的降低企业可能产生的税费。这对于企业能够获得尽可能多的收益有很好的效果，并且让企业通过多种不同的因素[1]，比如税制的差异性等做好企业的整体监控来实现企业税收筹划的优化。

关键词：财务管理；税务筹划研究

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）010-0-01

一、税收筹划概述

税收筹划按企业作为纳税的义务人根据税法的规定，进行相应的经济活动中做好的安排，而尽可能的节省税费的支出，帮助企业获得更大的投资收益。税收筹划在实际经营中的内容涉及范围较广，并且工作的流程也较为复杂和需要细致的规划，而学会做好对企业税收财务中的探讨和研究能够较大程度的帮助企业做好财务管理。做好企业的税收筹划的主要目的是帮助降低企业经营中的税费，尽可能的根据企业经营中的项目扣除相应的金额。企业在实现自身的财务管理的目标时，主要会受到来自内部的制约还有外部环境的而约束，让如何让企业充分考虑自身的纳税成本，让企业的成本和收益保持在较佳的平衡水平下，是企业在发展中应当注重的。税收筹划作为现在企业管理中的重要参考对象，将会对企业造成不同程度的影响[2]，如果运用得到，那么税收筹划将会直接提高企业财务管理的影响力，企业的竞争力也会相应的得到较大的提升。科学合理的规划是能够帮助企业实现自身的收益，也能够让企业的收入状况得到较好的发展。

二、税收筹划与偷漏税的区别

在国家的相关条例中，认为偷漏税的行为主要是在账簿上伪造相应的凭证，减少企业实际产生的收入或者在纳税时进行虚假的申报等，这些都是企业偷漏税中的主要内容。而税收筹划与它最主要也是最根本的区别在于偷漏税是违反了国家的税法规定，纳税人自动隐藏了实际本应该发生的收入。而税收筹划的行为是企业在尊重国家税法的前提下而做出的相应的行为，它可以有效的利用税法中的优惠政策并结合纳税人实际发生的收入进行税收支付的规划[3]。偷漏税是国家税法规定中严格禁止，并且需国家规定下的法律责任的，而税收筹划的方式是企业进行调整税负的合法行为，它的主要目标只是为了尽可能根据国家规定的不同政策来降低企业的支付的费用，让他们能够在税收的规定范围内做相应的调整，这不仅是一种良性的竞争性行为也是得到了国家政策的鼓励的。偷漏税对社会造成的影响是恶劣的，利用一些虚假的行为来实现自身的纳税行为。因此，相应的税收管理部门需要加大对偷漏税行为的打击。

三、税收筹划与财务管理

税收的筹划是企业经营中自主采取的重要方向，它是属于税法范围内的合法活动，也是企业进行的一项基本权利。做好税收财务的筹划是企业财务管理中的重要内容，它对企业的现金流动有着较为直接的影响。而对于税收筹划的活动中，会计核算作为决定税务筹划的重要内容，也对企业的财务的管理有着很大的幫助。

四、税收筹划对财务管理的应用

1.环境利用型筹划

企业在实际的筹集资金的方式主要有股票投资和债券这两种主要的方式。如果要做好企业税收的筹划，那么相比较这两种模式，发行债券对企业的税负上有较好的效果。因为在实际的会计核算中，债券交易产生的手续费一般都考虑作为财务费用的科目来进行核算，而我们都知道财务费用这类科目是不需要支付相应的所得税的。但是如果企业要进行股票的投资，那么其产生的分红在支付给股东时是需要产生相应的所得税的[4]。因此，如果企业利用相应的筹划规划来降低潜在的税费，在合理的范围内，尽可能的在资金筹措以及支付税收这两种形式做好平衡。

另外，企业在进行投资决策中如果能运用好税务筹划那么也是能够达到增加收益和减少税收的目的的。一般的，企业在之后延续投资的话税负延期的效果将会逐渐的被显现出来[5]。企业在进行固定折旧的核算中如果选用双倍余额递减法将会对企业的税收负担有所缓解，并且推迟了税费产生的时间，这也是帮助企业降低税收的一种方式。

2.结构利用型税收筹划

这种形式的税收筹划是由于产生兼并的形式而产生的。在企业经营中可以划分为主要三个方向的调整方式。首先，如果企业在经营中遇见了一些较大的亏损，那么在亏损的这一年里的所得税费用，企业是可以先暂时不用支付的，这些税额让企业进行延后处理。将产生的亏损额进行延长，根据抵消后的盈余额再进行所得税的计算，这是一种政策上的优惠手段，企业如果能做到对这些政策的了解，对企业的决策是有很大帮助的。在这种情况下如果企业有在未来进行兼并投资的考虑，在企业的选择上可以挑选一些在近几年有严重亏损的企业，运用盈亏互抵的模式来尽可能的降低企业的支付税负。经过多方面的评估，如果企业是拥有较好的发展前景但是资金周转存在一定的问题，那么这种企业是兼并中主要参考的选择对象。

五、税收筹划中的注意点

企业在进行税收的规划之前，必须要树立好守法的意识，通过国家政策中规定的相应优惠政策来达到节省税费支出的目的，在筹划中在税法规定的范围内进行相应的资金结构的调整，这是一种合法且能够有效促使企业可持续发展的方法。其次，企业进行筹划的主要目的是有效的减少相关的税费成本，采用更加经济的方式来实现税费的减少是筹划时需要考虑的重要方式。

六、结语

税收筹划是一项聚集了多项因素的综合活动，在目前经济全球化的趋势下，纳税人需要做好对税收的规划，并且关注国家政策的变化，尽可能的规避企业产生的税费风险。中国法律中对于税收制度的规定较为复杂，需要细致的研究才能做好相应的规划，掌握好纳税筹划的方法才能让企业得到自己的竞争点。因此，在市场经济的竞争下，注重节税的经营观念，将会成为未来企业发展中的重要研究。

参考文献：

[1]段磊.现代企业财务管理中的税收筹划应用探讨[J].财经界（学术版），2013，22：236+238.

[2]李蕙.企业财务管理中的税收筹划应用问题研究[J].财会研究，2015，3：47-51.

[3]姜勃.谈当前企业财务管理中的税收筹划[J].统计与管理，2014，6：108-109.

[4]刘百芳，刘洋.企业财务管理中的税收筹划原则及其应用[J].现代财经-天津财经学院学报，2004，12：42-44.