提升应收账款管理的思考

种晓洁

摘要：受世界经济下行及国家经济结构调整的双重影响， 部分企业应收账款管理形势严峻，主要体现在应收账款余额增加、账款周转率降低，讨债和管理成本增加，甚至出现诉诸法律或形成坏账的情况，给企业经营带来较大的风险。本文从应收账款显现的主要问题入手，通过风险分析，提出强化应收账款过程管理，完善管控机制的提升改进思路。

关键词：应收账款；过程管理；改进思路

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）010-0-01

应收账款是企业的重要流动资产之一，也是一项风险较大的资产。完善企业应收账款管理机制，对加快账款回收、防范财务风险、提高经营效益具有重要意义。

一、应收账款管里存在的主要问题

1.事前：客户资信了解不足，风险管控未前置

部分企业应收账款高企，很大程度受抢占市场、扩大服务规模等因素影响。特别是进入新市场之初，为尽快打开局面，在事前未对客户资信情况作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订一定赊销额度的服务合同来吸引客户，扩大市场份额，产生了较高的账面利润，但却忽视了可能被拖欠账款的风险。

2.事中：责任划分不清晰，过程管控不完善

企业应收账款管理链条一般涉及市场部门、作业部门、财务部门及资金部门等，市场部门负责资信调查及合同签署、作业部门负责提供服务和确认工作量、财务部门负责开具发票，资金部门负责跟踪收款等。只有明确责任，各司其职，才能做好应收账款的过程管控，及时回笼现金或提示风险。而实际执行过程中，普遍存在各部门职责不清晰、过程管控不完善的情况，如市场部门往往认为合同签署后便与己无关，资金部门往往在等待收款，积极管理的意识不强等等。

3.事后：考核机制不明确，奖惩机制未落实

正如前述存在责任不清晰，过程管控不完善的情况，一旦出现应收账款回笼不及时，甚至出现坏账风险时，不能明确责任环节和责任部门。另因部分企业未建立完善的考核机制，或未从全链条角度进行考核，致使部分环节形成压力，无法进行相应奖惩，进而不能督促各责任部门在事前给予充分的重视及更好的履行责任。

二、应收账款面临压力及风险

1.资金占用的成本压力

企业由于未及时回笼资金，面临现金流的压力，特别是目前大多数企业负债经营，如果现金流入不足，为保证正常生产运营，只能通过借债方式，无形中增加了资金成本，加大了运营压力。

2.资本市场的监管压力

资金是公司生存和发展的保证，也是是公司进行生产经营活动的必要条件，对于上市公司而言，应收账款也是股东和监管机构的关注重点，如应收账款余额较大，周转率较低，无疑将被资本市场所高度关注，带来监管压力。

3.诉讼法律的压力

部分企业通过与客户沟通协调、催收，但依然不能收回账款，为此有些企业诉讼法律，以希望通过法律途径解决。而过程中不仅耗费大量的人员精力，也存在较高的法律诉讼费用，形成成本压力。

4.资金链断裂的风险

企业运营过程中，受宏观经济环境或行业坏境的影响，如果出现应收账款余额较大，周转率降低，或出现大量的呆坏账，则易使企业存在资金链断裂，甚至无法持续经营的风险。

三、提升应收账款管理的思路

通过对应收账款产生原因，以及可能出现的压力和风险进行分析，可以看出做好应收账款管理对企业经营的重要性，为此提出以下提升应收账款管理的思路。

1.事前：建立客户信用机制

近年来许多企业坏账产生案例都启示我们建立完整的客户信用制度，对于应收账款的回收来说具有重要的现实意义。如运用“5C”信用评估模型， 即从品质（Character）、能力（Capacity）、资本（Capital）、抵押（Collateral）和条件（Conditions）等五个方面评价客户信用。 通过实地考察，多方沟通，了解企业支付账款的信誉及品质情况； 通过获得真实的财务资料，在分析的基础上掌握其偿债能力；通过资产的流动性、债务与权益的比率、债务与总资产的比率等了解资本情况；了解客户拒付款项或无力支付款项时能被用做抵押的资产情况；了解影响顾客或客户付款能力的客观条件，如宏观经济环境。在上述“5C”模型分析的基础上，可将客户按等级划分，对各级别客户划定相应的信用范围：如AA级客户可给予最高的信用额度，可在信用额度到期后申请一定时间的延期等；A级客户的信用额度一般比AA级客户小，信用期限也较AA级短；B级客户的信用额度一般较小，信用要求也更高；C级及以下客户一般不给予信用额度，特殊时期甚至考虑不做该项业务，以确保交易的安全性。

2.事中： 完善过程管控机制

完善过程管控对于提升应收账款管理能力，降低资金风险有重大意义，。首先应梳理应收账款所涉及的各个环节，并明确每个环节的责任与义务。其次要建立定期应收账款报告跟踪机制。使各参与部门明确目前应收账款回收情况，进度是否正常，以及是否存在风险较高的账款等等。再次对存在的高风险款项要重点跟踪，明确责任单位及责任人，定期了解、督促高风险事项的解决。

3.事后：建立考核奖惩机制

企业应当建立完善的应收账款奖惩制度，通过严格考核与奖惩分明来落實岗位责任，强化应收账款的管理质量。目前很多企业已经制订了较为完善的应收账款赊销、管理以及催收等内控制度，但是从实际工作成效上来看，并没有取得应有的效果和作用。制度在很大程度上都流于形式，造成了企业内部责任不清、赏罚不明的局面，严重影响到了相关工作人员的积极性，进而增加了高风险应收账款形成的可能，加大了企业的经营风险。

总之，对企业而言，应收账款的管理要秉承谨慎的态度，通过事前、事中、事后的全流程管理，尽量避免不良应收账款的形成，促进企业资金的正常周转，减少运营风险。

参考文献：

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