浅谈我市行政事业单位部门预算管理

陈霁秋

摘要：本文主要阐述了行政、事业单位的预算编制模式、编制流程、具体收支编制方法、现阶段编制模式的优缺点。

关键词：预算；模式；流程；方法

中图分类号：F812 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）010-0-02

一、近年预算编制改革历程

我市于2002年开始进行了政府预算改革，首先把行政、事业单位支出划分为基本支出和项目支出，构建起“一个部门一本预算”框架，将以前的复式预算改进为综合预算管理；接着建起了人员基础信息资料库，提高了基本支出的透明度；2008年建立了基础信息和项目信息数据管理平台，将财政局信息数据库与各行政事业单位的预算编制系统连接起来，提升了预算编制的科学化和精细化水平；2009年出台了《财政支出绩效考评办法》，规范了绩效评价的程序和步骤，完善绩效评价指标体系。2011年对安排到部门的常年项目进行了清理，取消了那些事项已完成或用途已改变的项目，开始对项目也实行精细化管理。这一年还进行了市级机关公务用车定额标准管理试点，并且市级部门向社会公开了部门预算。2012年，使用金财工程“大平台”进行预算管理，加强了财政局对各行政、事业单位的资金监管，使预算工作逐步走向了规范化、制度化和科学化。

二、目前行政事业单位的预算模式

目前，我市预算的基本模式：（一）是将一个部门所有的收入和支出都按照统一的内容和形式在一本预算中反映，做到“一个部门一本预算”。（二）是进行统合预算管理，即将单位所有收入和支出全面、完整地纳入部门预算处理。（三）是规范基本支出和项目支出的编制，科学核定基本支出，实行定员定额标准体系；项目支出通过项目库管理，明确政府采购项目预算编制要求。（四）是预算编制时间从每年7月开始，实行“二上二下”程序，编制时间为8个月。

三、预算编制流程

（一）每年7月下旬，市财政局组织学习下一年部门预算编制方法。（二）7月下旬至8月中旬，市级各行政事业单位完成基本支出基础数据表的填制报送、项目入库等基础工作，提交市财政局审核。同时根据当年专项资金目录，做好专项资金设立、项目征集的准备工作。（三）8月中旬，市财政局组织召开下一年专项资金预算编制的布置会。（四）8月到9月上旬，预算单位在项目库系统中完成专项资金设立及专项资金项目征集工作，并提交财政局审核。（五）9月到10月上旬，市财政局审核行政事业单位报送的基本支出基础数据、项目、专项资金等资料。（六）10月中旬，市财政局下达次年预算控制数。（七）10月下旬到11月中旬，行政事业单位根据财政局下达的预算控制数，编制预算草案报送市财政局审核形成最终预算草案。接下来提交市人代会审议，然后报市政府分管领导签批同意。（八）11月下旬，市财政局汇总市级部门预算草案，然后报市政府审定，并提交市人代会审议。（九）12月，市行政事业单位编制未来三年的滚动财政规划，形成。

四、具体编制方法

（一）编制收入预算

1.收入预算编制的方法

编制收入预算，项目需要合法、合理。填报的各种收入必须是依法取得的，所有的收入都要纳入公共预算管理（除了教育收费专户专项管理外），并全部上缴财政国库。行政事业单位收入来源包括财政拨款收入、事业单位经营收入、附属单位上缴、上级补助、其他收入、上年结转等。其中以财政拨款收入为主，财政拨款又分为公共预算财政拨款和政府性基金拨款。因来源多种多样，项目也很多，填报预算时各种收入都要考虑全面并具体来源及条目，不能漏填，更不能在预算外还保留有“其他收入项目”。预算要根据发展计划和履行职责的需要及完成预计的各项工作任务的财力需要，并结合近几年来的实际收入及参考各种增减收入的因素进行测算，尽量使预算数据真实准确，做到不夸大收入或隐瞒收入。

2.编制口径

编“一上”预算时，在“收入录入表”中填上（当年财政拨款收入不填）各项收入。

编“二上”预算时有以下要求：财政拨款收入按财政局下达的控制数编制。其中行政和参公单位经费拨款按零基预算原则核定，其征收的罚没收入、行政性收费按照一定的比例核定成本性支出的控制规模。事业单位的经费拨款控制数按照“基数+增长”的原则编制。在编制年初预算时，应优先保障人员的支出，不能留有缺口。非税收入结算周期为上年10月至当年9月。

（二）基本支出预算编制

1.基本支出编制原则

基本支出是预算的重要组成部分，要优先保障，统筹安排，定员定额管理以维持行政事业单位的日常工作正常运转。

基本支出预算中最重要的是人员支出这块儿，今年行政事业单位人员的基础资料实现了与人社部门对接导入，行政参公单位在职人员、离退休人员按市人社局提供的工资基金数据核定，由系统自动生成大部分；其他人员按“其他人员情况表”填报长期聘用人员、长期临时工。财政经费全额拨款的人员支出按编制财政应负担实有人数核定。

基本支出由人员支出、对个人和家庭的补助支出、公用支出、机动经费四部分组成。

（1）人员支出由工资性支出、社会保障缴费和其他人员支出构成。其中工资性支出又包括基本工资（行政和参公单位在职人员基本工资包括：职务工资、级别工资、工人编制的岗位工资、技术等级工资；事业在职人员基本工资包括：岗位工资、薪级工资）和津贴补贴（津贴补贴包括：A国家规定的津补贴：保留津贴（116元每人每月），老粮贴（5元每人每月，新进人员已不再享有）；B国家出台岗位津贴（要附文件依据）：由人事部、财政部批准建立的机关工作人员岗位津贴及事业单位工作人员特殊岗位津贴补贴；C地方津补贴：由地方按规定按月发放的津补贴（这个只有公务员及参公单位有編制人员才享有）D：奖金：行政和参公单位编制内人员享有的年终一次性奖金（一个月的基本工资，即第13个月工资，事业单位因将此奖金并入绩效工资，帮无需再填列）。E事业单位人员按（成人社发【2016】9号《关于我市进一步完善事业单位收入分配制度实行岗位绩效工资总额管理的意见》编制绩效工资；社会保障缴费支出编制标准：在职人员参保缴费为工资总额的7.5%，公务员医疗补助按人均1320元缴纳。

（2）对个人和家庭补助支出

①离退休支出：机关事业单位养老保险改革启动以后，纳入机关事业单位养老保险改革范围的单位不再编制退休费。②住房补助：单位缴存额为职工本人上一年度月平均工资乘以单位缴存比例。③“购房补贴”：按房委办核定的金额列报，由政府住房基金拨款。④公务交通补贴：按职工级别、职务编制。⑤其它补助支出，如抚恤金，生活补助等按实填报，并附详细说明。

（三）编制项目支出预算

项目支出是基本支出之外的具有专项用途的年度支出计划，分为“运转类”“专项类”。

1.运转类项目编制

运转类项目用于维持部门正常运转，实施“打捆管理、规模控制”。

运转类可编制的经济科目有：水费、电费、公务用车运行维护费、差旅费、会议费、维修费中的日常维修、办公设备购置费中的一般办公设备购置费、培训费中的日常培训经费、咨询费、手续费、公务接待费、其他交通费用、其他商品和服务支出、其他工资福利支出。

2.专项类项目编制

专项类拨款需专款专用，实行“申报绩效目标、制定管理办法、进行专账核算”，专项类可编制的经济科目有：大型会议费、房租费、专用设备购置、交通工具购置、房屋建筑物构建、信息网络构建、网络运行维护、物资储备、购买服务、委托业务费，所有“专项类”项目预算必須填报绩效目标，绩效目标必须详细反映保障完成的工作任务，预期达成的效果等，专用项目绩效目标不符合要示的，一律不得安排支出预算。

（四）现阶段预算机制的优点

1.目前，市级行政事业单位的预算细化到了基层单位，科目细化到类、款、项、目，项目支出细化到了各具体事项，预算编制能够准确反映项目支出的详细情况，预算的完整性、准确性、规范性都得到了很大的提高。

2.建立建全了部门预算管理制度

近几年，出台了《成都市财政支出绩效考评方法》、《成都市财政局关于进一步做好预算信息公开工作的指导意见》，《成都市人民政府关于全面推进预算绩效管理的意见》。

3.信息化管理水平越来越高

预算编制用“预算系统”，基本支出、项目支出使用“大平台”，政府采购也有专门的“政府采购系统”，这些系统的使用提高了工作效率，而且增强的工作的准确性和科学性。

4.越来越公开透明。

5.厉行节约、精打细算。

（五）预算编制的新要求

我们要深刻认识到预算的重要性，把预算编制得越来越精细化，节约化，这就要求预算时要具有前瞻性，实行中期（滚动三年）财政规划管理，把近三年的预算控制数核定；平时严格控制各项支出，“三公”经费只减不增，会议费、培训费也不能超预算。工作人员差旅费也要按规定的住宿、餐饮标准报销，不得多报一分，并且尽量使用公务卡消费。

1.在有限的预算内按业务的轻重缓急安排支出。先保运转、民生类。

2.运用专项资金管理项目库系统，把专项资金全部纳入到项目库。