电子发票安全隐患与防范探析

赵永强

摘要：电子发票安全隐患成为电子发票推广使用急需要解决的一个难点问题，在电子发票带来极大便利的同时，电子发票的安全问题也一直困扰着使用者，尤其是电子发票真伪辨别难度大，不像纸质发票可以从打印效果上区分，与此同时，处于网络环境下的电子发票作为经济活动中电子形式的交易凭证，蕴含着大量个人信息甚至商业秘密，电子发票的信息泄漏很容易企业或个人造成不利影响。因此，针对当前我国电子发票安全隐患与防范展开探析就显得尤为重要。

关键词：电子发票；安全隐患；防范

我国电子发票起步晚但发展速度快，我国相关政府部门积极鼓励和支持电子发票的推广应用，从个别地区行业企业试点开始，逐步向全国拓展。在“营改增”实施以后，2015年11月26日我国国家税务总局对增值税系统电子发票的使用规定以及法律效力进行了明确规定，至此以后电子发票开始在全国大范围使用，到2016年开始全国都可以开具增值税电子发票。目前，增值税电子发票只涉及电子普通发票，由于专用发票需要解决进项税抵扣问题，使用电子发票的技术难度较大，有待进一步研发使用。虽然，电子普通发票相对于纸质普通发票来说具有明显的优势，特别是在审计和税务稽查、统计方面，提高了效率，但其安全隐患问题一直存在，成为制约电子普通发票推广应用的重要因素。

一、我国电子发票安全隐患分析

电子发票的推广使用已成为大势所趋，电子发票作为电子形式的交易凭证，属于一种全新的借助计算机网络技术开具的发票。电子发票实现了无纸化，是财务电子化管理和發展的必然途径，也是电子商务发展的必然结果。电子发票便于存储，消费者可以自行在网上下载，同时电子发票方便查验和追踪，也便于审计与税务检查。此外，电子商务还能够实现供应链企业上下游的网络交易结算的无缝对接，对于国家税收改革和企业财务电子化管理都是大有裨益的。但不可置否的是电子发票同样也存在安全隐患问题。

（一）信息泄漏问题

电子发票的开具需要在网络上进行，那么其所填写的个人或企业信息就有可能被泄漏，尤其是黑客技术的发展，给电子发票加密安全技术带来了严峻考验。企业信息涉及到商业秘密，一旦泄漏很可能给企业财务管理带来不利影响。目前来看，我国电子发票基本上都是信誉良好的商家，严格按照国家税务信息管理体系规定程序进行电子发票的开具，但是从信息安全的角度考虑，对于客户信息的保护技术还有待提升。与此同时，我国当前网络电子发票开具还没有实现真正的全国所有税种申报数据与发票数据的关联，而数据关联不全面，就会严重闲置电子发票信息的采集和验证功能。再者，我国电子发票还采用的是传统纸质发票的管理模式，电子发票仅仅是实现了纸质发票的信息化，在控制造假方面还存在明显不足。近年来，关于电子发票系统被恶意攻击或入侵的案例也经常发生，导致电子发票不能被正常开具，影响到企业的财务管理活动，甚至导致企业商业机密泄漏，给企业发展带来严重的安全隐患。还有的不法商人会利用电子发票系统管理的漏洞，通过电子发票伪造软件来开具电子普通发票，由于当前电子发票还没有全面铺开实名制，电子发票数据与实际纳税信息无法形成有效关联，许多的商家还没有建立自己的电子发票账户，这就给了虚开发票、倒卖发票、做假发票等不法分子可乘之机，许多企业或个人收到的电子普通发票缺乏接受比对性，给企业财务管理带了不必要的麻烦或损失。

（二）真假识别问题

在开具电子发票的过程中还存在真假识别难的问题，虽然消费者可以通过国家税务信息管理系统网站进行发票查询的真伪，但是在收到电子发票的有限时间内不可能及时利用网络查询，或者由于财务管理人员以及个别使用电子发票报销的人员疏忽，就很容易给企业财务管理造成困难。再者，电子发票开具过程中，也存在验证网址和二维码被篡改的可能。需要电子发票软件能够根据电子签名来验证是否被串改，但是商家可以利用类似pdfedit或二维码生成器等软件来验证网站或二维码进行篡改，也就是说消费者在登录的时候或者使用二维码的时候并没有上到正规的网站上。不法商家正是利用消费者的这种疏忽大意，加上被篡改的网址或二维码无法用肉眼识别，消费者一般也不会去认真分别，这样就可能收到的是假的电子普通发票。所以，一些商家在开具发票时会恶意篡改网站或二维码，用户在登录假网站后查询发票假的也变成了真的，并且在登录假网站还面临信息被盗、感染病毒甚至被网站发出的虚假广告欺骗。此外，目前我国电子发票查验还存在许多非官方的应用软件，过多的APP功能不仅会造成资源浪费，同时数据收集的不全面性也埋下了电子发票造假的安全隐患。

（三）注册监管问题

现阶段，电子发票在我国各省市的推广和使用程度差异明显，各地区之间的电子发票管理系统还没有真正实现互通互联，导致异地交易信息无法有效共享，必然给电子发票的安全监管造成困难。显性的税控机网络发票系统基本上都是各地区自行建立的，在电子发票的内容和格式上还存在地区差异，电子发票的开具缺乏统一的规范要求以及安全标准，再加上许多商家没有专属的电子发票服务平台，导致电子发票的真实性就无法保证。以网络营销为例，许多网络营销商家在网络交易中需要开具电子发票，但是由于网络商家中存在大量的黑户，他们多数都没有进行工商注册和纳税登记，所以，税务部门不能实现对他们的开票行为进行有效监管。

二、我国电子发票安全防范建议

电子发票是我国税务信息化发展的关键所在，有效解决电子发票存在的安全隐患就成为当前一项重要工作。电子发票的真实性和安全性直接关系到消费者的经济利益，关系到整个市场经济的稳定，关系到税收征信体系建设的程度。加强电子发票的安全监管，是保障纳税人信息安全、财产安全的必然诉求。针对以上提到的电子发票安全隐患问题，笔者提出了以下防范建议。

（一）国家层面

目前，针对电子发票安全隐患问题，国家政府部门急需采取有效措施做好防控工作。首先，完善电子发票法律法规监管体系建设。针对虚开电子发票、伪造电子发票的行为应该加大相关法律的监管力度，在已有的《发票管理办法》基础上，进一步制定《电子发票管理法》并加大对电子发票造假行为的处罚力度，确保电子发票的开具资格合法、开具流程合法、开具发票真实。其次，统一电子发票标准和平台。我国需要尽快实现全国统一的电子发票标准，在格式和内容上进行规范，降低电子发票的安全风险系数。在电子发票的开具资格认定上要严格把关，加大国税、地税、工商部门的协作，建立统一的国家级的指导机构，统一下发电子发票的指标要求。与此同时，国家需要加快建立电子统一的发票服务平台，所有的电子发票必须到国家统一平台上进行开具，避免市场电子发票软件的滥用，推进全国电子发票信息的互通互联，这样用户的合法权益才能得到有效保障，统一的电子发票服务平台的安全性和保密性更强。通过使用电子发票服务平台，就能够完成一系列的在线开具、在线查验、全面监控的工作，有效地解决电子发票的虚开造假，为企业财务数据安全提供保障。再次，提高相关的技术手段。电子发票的主要优点是实现了纯数字化、电子化，发票开具更加的便利，同时对于安全技术来说要求更高。在开具电子发票的过程中，涉及到纳税人的个人信息和商业机密，需要采取技术手段进行全面保护，对于虚开、造假行为的监控也需要加强技术支持。为此，我国需要全面推行电子发票实名制，规范电子发票开具行为，通过准确定位交易双方的真实身份，来减小电子发票监管漏洞。同时，加大电子发票机密技术的研发，特别是电子发票身份信息的验证、数字代码核对以及防伪码技术，降低电子发票被伪造的可能性。最后，加强会计信息化人才队伍建设。政府部门应该积极与社会组织、各高校联合，加大我国会计信息化人才的培育，提高会计信息化人才的质量。尤其是作为高校应该与社会发展对接，加强财务电子化管理人才的培养和储备。

（二）企业层面

为了有效规避电子发票安全隐患，企业需要做好自己财务信息系统的升级和制度完善，加强财务监控。当前，许多企业还没有建立财务数据系统，也没有及时出台针对电子发票的制度。企业个人在收到电子发票以后很难识别真伪，这就需要企业财务管理部门进行专门性的电子发票开具注意事项的学习和培训，提高企业人员识别真假电子发票的能力。与此同时，作为企业的财务管理人员也要提高个人业务素质，学习和掌握新的电子发票专业知识，改变传统发票管理理念，主动使用现代化信息化的财务管理系统，并及时更新和完善，实现会计审核、记录、存档的电子化。只有具备熟练的网络业务技术能力，才能熟悉电子发票的开具流程以及及时有效地识别电子发票真伪。确保财务安全是会计人员的首要职责，在开具电子发票过程中，一定要做好相关数据的保护工作，积极引入先进的网络安全机密技术来防止企业信息被盗取，确保企业财务数据的合法安全。此外，企业自身也要不断完善财务审核流程和内控制度漏洞，加大对企业内部个别人员恶意取得虚假电子发票行为的惩处力度，不给他们任何可乘之机。作为企业财务管理人员要时刻保持责任心和职业敏感性，确保在安全的网络环境中对电子发票进行查验，注意电子签名信息在可信列表里，仔细检查官方网址是否准确，彻底将电子发票造假行为拒之门外。

三、结语

电子发票作为我国税务信息化发展的一个重点，其安全隐患一直是社会关注的焦点问题。针对电子发票推广中所遇大一系列安全隐患问题，尤其是电子普通发票造假给消费者带来的损失，需要社会各方力量的努力。国家在加大法律监管和技术升级的同时，作为企业财务管理人员也要加强学习，提高对电子发票的风险防控能力。只有双管齐下，多方努力，才能为我国电子发票的正常使用提供一个安全稳定的环境。

参考文献：

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（作者单位：庆安集团有限公司）