企业内部控制实施现状及对策

蔡礼

摘 要：企业内部控制是一项长期工作，长久以来就受到企业和理论界的研究和探索。但是在经济新常态的当下，随着企业的竞争环境和基础要素发生变化，这种研究的势头越来越猛。众多的企业逐步意识到现代企业更加需要内部控制，以此来降低运营成本和各项风险，实现企业的长期持续稳定发展。但是众多企业在内部控制方面仍然存在一些问题和不足。因此，本文在具体分析内部控制制度基本构成要素的基础上，基于房地产企业，对企业内部管理和控制的现状进行了剖析，以此反映存在的问题和不足，最后有针对性地给出了相应的措施和建议，以期在企业提升内部控制的过程中起到促进作用。

关键词：内部控制 实施现状 对策 房地产

中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）10（a）-097-02

随着当下经济环境的不断变化和发展，企业所面临的内外部竞争环境正在发生着一些变化，这就给企业的内外部管理工作提出了更高的要求和需要。对于内部控制管理来讲，要求企业在建立先进的治理结构的基础上，对自身的内部管理控制制度和方式进行不断地优化和完善，以期能提升自身的内部管理能力和效果。近年来，实务界和理论界对于企业的内部管理和控制的研究和实践逐步增加，这是现实的需求所致。在国民经济中，对于房地产这样的重资产、重管理的企业，其内部管理控制的重要性不言而喻。为此，我们将在结合自身理论研究和实践经验的基础上，以房地产企业为例，对其内部控制和管理进行有效的探索和研究，以期能够提升房地产企业的内部控制能力。

1 企业内部控制的基本构成要素

1.1 环境要素

企业的内部管理和控制需要建立在一定的基础环境之上，才能真正的发挥其内部管理的职能和效果。企业内部控制的环境主要包括制度环境、人力资源环境、治理结构环境等方面，企业需要在这些方面做好基础性的工作，以期能够为内部控制创造良好的内部环境。

1.2 风险要素

风险控制是企业内部控制的重要環节和核心要素。一般来讲，企业风险的控制主要包括风险识别、风险分析和风险应对等过程，我们要在风险要素上做好内部控制的基础性工作，就需要建立和完善企业的风险控制体系，做好风险的预判工作，全过程、多角度地进行风险控制。

1.3 控制要素

企业内部管理的控制活动主要包括经营控制和管理工作。对于经营控制来说，主要是指对于内部经营活动以及其所支撑的外部经营活动的总和，具体来讲主要有业务控制等。内部管理工作是指内部管理和控制的总和，主要包括财务控制、人力资源控制、行政管理控制等方面。

1.4 信息与沟通要素

企业的内部管理和控制在本质上也是一种信息沟通和交流的过程，因此，信息与沟通交流也是企业内部控制的重要要素之一。对于信息与沟通，主要涉及到企业内部的信息流动机制的设置，企业应该力求利用适当的方式和机制使得信息的流通达到及时、准确、完整，为内部控制提供坚实的信息基础。

1.5 执行监督要素

任何管理工作都需要执行以及监督。对于企业的内部控制来讲，良好的执行监督不仅仅是内部控制具体实现的重要步骤，也是控制效果得到及时反馈的关键环节。

2 当前我国企业内部控制的实施现状

2.1 内部控制环境要素不健全

总体来讲，当下我国企业开展内部控制的不在少数，但是由于内部控制环境的不健全和不完善，使得众多企业的内部控制工作没有得到很好地执行，内部控制效果大打折扣。例如，房地产企业是一类重资产和重资金管理的企业，他们对于内部控制的需求相比普通企业更加迫切。但是当下的房地产企业在面对内部控制时对于其环境建设重视存在着或多或少有所忽略的现象。主要表现在房地产企业内部的制度环境和人力资源环境不是很健全，存在着制度不健全或者人力资源管理主观性过强的不良现象，导致内部控制的环境基础不够扎实。

2.2 风险控制能力稍显不足

企业的风险控制是其内部控制和管理的重要方面，也是实现整个内部控制和管理的核心步骤。上文已经提及，房地产企业具有投资量大、资金周期长、资产较重的特点，因此其面临的财务风险和审计风险等内部风险较普通企业稍大，也就更加强调在日常运营管理中对于风险的把握和控制。但是对当下的房地产企业进行调查发现，除了较大型的房地产企业，普通房地产企业均存在着一些风险控制方面的问题，主要体现在风险控制的理念和方法方面。对于风险控制的理念，主要是指其事前控制的意识不足，对于风险的预判和识别能力不足，往往都是风险已经发生，才进行后期的控制和弥补；对于风险控制的方法来讲，主要是一些房地产企业仍然在使用传统的方法，没有将现代企业财务控制理念融入进去，更加没有贴合自身企业的发展阶段和特定，进行有针对性的控制，呈现出一些生搬硬套的现象。

2.3 内部治理结构不健全

企业的内部治理结构既是企业内控的重要环境要素，也是企业进行内部控制在当下存在问题的主要因素之一，因此这里单列出来重点说明。一般来讲，企业的内部治理结构主要包括内部分工协作结构、职权结构等，对于房地产企业来讲，当下的内部治理结构虽然都吸收和借鉴了先进的现代企业治理结构的设置进行搭建，但是往往忽略了自身的特点而一味照搬。这样的结果虽然不会使得自身的管理工作崩塌或者不起效果，但是也会使得企业的内部控制效果大打折扣。

2.4 财务控制能力和执行力度不足

企业的内部控制最为重要的一个方面就是财务的内部控制，财务控制的主要目标是实现企业的内部稳定，为企业的经营发展提供稳定的资金状况和基础，同时在提升企业经济效益的同时，要降低企业的财务成本，提升企业的财务效益。对于房地产企业来讲，其具有重资产、资金需求量大、资金使用周期长等特点，因此，其对财务方面的内部控制需求较一般企业具有更高的要求。但是当下的房地产企业在财务方面的内控管理方面呈现出一定的不足，主要体现在具体的管理能力和执行力度方面。对于管理能力，主要是由于财务方面的内部控制要求结合财务知识技能和内控知识技能，二者虽然有一定的相通之处，但是在实务中仍然有所区别，这就要求企业的财务内控管理人员具有综合的知识技能和管理经验，这方面正是当下各类企业的软肋。对于执行力度方面，众多的房地产企业在财务内控方面虽然已经建立起了相应的管理制度，但是更多的目的是应付检查，使其流于形式，没有发挥其真正的管理控制作用和效果。

3 加强企业内部控制的策略探讨

3.1 优化和完善企业内部控制环境

对于企业内部控制的环境，我们建议企业要积极创造良好的人力资源环境、财务环境、业务经营环境等，为企业的内部控制提供坚实的环境基础。具体来讲，以房地产企业为例，应该做好环境修复和完善工作。首先，要针对企业的各项制度体系进行有效的排查和优化，做出精简和补充，以期能够使得企业的每个环节和步驟都在制度的可控之下；其次，房地产企业要根据自身的业务结构进行财务的梳理，建立完整的财务流程和体系，为财务控制奠定基础；最后，房地产企业要在人力资源方面下功夫，做好人力资源的规划工作，积极优化完善绩效评估、奖惩体系，健全企业的人力资源环境。

3.2 强化风险事前控制意识，提升风险控制能力

针对企业在风险控制方面的不足和劣势，我们建议企业要继续强化其事前风险控制的意识，利用先进的风险控制理念和方法，全面进行风险的预判、识别、分析、控制、解决、反馈等各个环节。具体来讲，房地产企业要积极完善内部风险的控制机制，重点做好事前的风险识别和预判，将风险扼杀在发生之前，最大程度地降低风险爆发之后的不利影响；另外，要积极加强风险控制的方法研究，积极开展风险控制的各类研究讨论会，形成积极有利的内部学习和培训机制及氛围，切实提升企业的风险控制能力。

3.3 针对具体情况，不断完善企业内部治理结构

企业的内部治理结构是内控的实施载体和基础性环境，针对治理结构存在的各种问题，我们建议企业要积极完善内部治理结构，从功能性、权责划分性、监督制衡性等角度做好治理结构的设计。对于房地产企业来讲，我们建议各个房地产企业要切实根据自身的发展阶段和特色，搭建适合自身的治理结构。要积极融入现代管理理念和意识，科学合理地选择具体的治理结构，无论是传统的单线层级结构还是当下流行的扁平化机构、事业部制结构，都要积极的适应企业自身的业务特点。同时，房地产企业要加强对于治理结构的创新设计和后期优化调整工作，切忌认为结构一旦搭建就可以长期使用。市场的瞬息万变要求治理结构也要做出相应的应对，只有这样才会使得企业的内部控制保持长期有效的管理力。

3.4 加强财务控制能力和执行力度

财务内部控制是企业内控的重要方面和关键环节，只有在做好财务内部控制的基础上，企业整体的内部控制才能达到最好的效果。对于财务内部控制的提升来讲，主要是要求加强能力和提升和执行力度的提升。对于财务内控能力的提升来讲，主要是要做好其人才引进和培养的工作，提升企业自身的人才吸引力，引进具有高水平的财务内控人才，同时要做好其内部的培训和培养工作，做好人才的中长期储备。对于执行力度来讲，要求房地产企业坚决落实责任制度，从上至下，在做好顶层管理制度设计的基础上，做好执行监督和考核的工作，强化执行效果。

4 结语

企业的内部控制是内部管理的重要内容之一，当下的经济环境和市场变化需要企业进行有效、切实地提升其内部管理能力和效果。对于房地产企业来讲，当下所面临的发展环境已与“黄金十年”大不相同，积极有效的内部控制将是其稳定发展的关键因素之一。我们希望通过自身的时间经验和理论研究，促进企业的内部控制得到有效提升。房地产等企业应积极地从内控环境、风险控制方法和理念、内部治理结构、财务控制等方面着手，加强自身的内部控制能力，优化内控效果。

参考文献

[1] 李亚东.房地产内部控制实施现状及对策[J].今日财富论坛， 2016.

[2] 蒋忠辉.我国房地产企业内控现状及其对策[J].商品与质量， 2015（2）.

[3] 覃棣.关于完善现代企业内部控制制度的思考[J].中小企业管理与科技，2014（03）.