论行政事业单位内部控制体系建设

何国洪

摘要：内部控制是保障组织权力规范有序、单位高效运行的重要手段，也是实现单位目标的长效保障机制。行政事业单位作为国家政策的贯彻者和执行者，为了更好的使用财政奖金、防止权力滥用、保护国家资产的安全与完整，行政事业单位内部控制的建设显得尤为重要。

关键词：事业单位；内部控制；体系建设

相较于企业内部控制，我国行政事业单位内部控制建设起步较晚。随着我國社会经济的不断发展，对于行政事业单位内部控制建设的要求越来越高，规范的内部控制能够很大程度上降低相关政府部门的风险。但当前大部分行政事业单位内部控制建设水平相对滞后，内部控制管理工作也存在很多不足。

一、当前事业单位内部控制体系存在的主要问题

（一）对内部控制重要性的意识淡薄

部分事业单位对内部控制的重要性缺乏必要的认识，在对日常工作进行规划时，主要关注财政资金的获取和完成政府安排的指令性任务，而对内部控制的认识较为肤浅。建立内控的主动性不强，更多的是因为政府要求建立内控制度，而为什么做、怎么做、建立内控的目的、达到的效果等认识不清，以至于执行力不强。另外，事业单位普遍采用国库集中支付的方式支付资金，这在一定程度上可以防范支付风险，使事业单位在内控的建立上产生惰性。

（二）内部控制制度不完善

行业事业单位受机构设置、编制管理、经费不足等因素的限制，很多单位并没有建立行之有效的内部控制制度，部分行政事业单位虽然已经建立了相关内控制度，但也只是流于形式。如内控制度没有结合事业单位的实际情况和业务特点、缺乏科学性和合理性单位内部控制管理的组织机构不健全、无有效的内控监管部门等。某些单位构建的内部控制体系覆盖面较窄，没有满足内部控制全面性原则的要求，导致所构建的内部控制体系不完善，阻碍了内部控制职能的有效发挥。

（三）内控执行监督力度不够

事业单位内部控制的有效执行离不开内外部的监督。很多事业单位内部控制的执行并没有设立相应的监督部门，或虽设立了监督部门，但缺乏应有的独立性和权威性，新颁发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》也没有对内部控制监督的具体操作方式做出明确的规定。外部审计机关审计时往往侧重于事业单位日常资金和专项资金使用的合理性与合法性、单位账务处理是否符合规定等，而没有太多关注内部控制制度的建立是否合理、内部控制是否有效执行。这些都导致对内控制度执行的监督力度不够，影响了内部控制运行的效率和效果。

二、加强事业单位内部控制构建的措施

（一）强化内控意识

要根本性的解决我国事业单位内部控制中出现的问题，首先要提高事业单位全员对内控重要性的认识，可在事业单位内部进行宣传与培训，使事业单位的内控执行者掌握单位内部控制的关键点，推进事业单位内部控制建设工作的开展。宣传要在单位内部全面展开，做到人人知悉，至上而下的形成内部控制意识；培训主要针对单位负责人和内部控制相关牵头部门，重在深刻理解内部控制的总体要求、工作目标、主要任务、内控建立重点以及建立方向等。

（二）建立和完善事业单位内控制度

单位应结合《行政事业单位内部控制规范（试行）》和国家相关部门的要求，建立本单位的内部控制制度，已建立内控制度的单位也要作不断的更新和完善。如建立内部控制的领导机构和日常管理机构，负责内部控制制度和相关指标的制定和其它内控系列相关问题。为确保内控制度的执行，要建立明确的责任制，可将责任落实到个人。单位要不断完善内部控制流程，对内控的风险点进行评估，根据评估的风险来制定和完善单位内部管理制度。将内部控制与事业单位的绩效管理挂钩，加强领导人对内部控制的重视程度。事业单位要勤于思考，善于总结，多方借鉴，建立起科学性和实用性相结合的内部控制制度。

（三）加强监督

事业单位内部控制的有效运行需要内部审计与外部监督相结合的监督制度。事业单位应建立预防为主的内部监督机制，尽量规避内控执行中各种可能产生的风险，并且保证内部监督部门的独立性和权威性，监督部门的职工之间应符合回避制度。监督部门应定期或不定期检查和优化单位内控制度在执行过程中存在的问题与缺陷，并提出改进意见，促进内控制度的不断完善。上级部门应加强对事业单位内部控制的外部监督，以《行政事业单位内部控制规范（试行）》为主导，定期或不定期对事业单位内控执行情况进行监督检查，并对事业单位内控制度提出合理化建议，促进内部控制的有效运行。事业单位要定期定时将本单位的内部控制审计结果对外公布，接受群众的监督。

（四）建立信息化管理平台

事业单位可借助信息化平台将内部控制的内容、方法和程序等信息化、数据化。首先，事业单位要选择一个适合本单位实际情况的管理软件，保证与内部控制工作的有效结合。其次是要与专业的软件公司合作，建立内部控制信息化系统，对单位员工进行软件操作的培训。最后，内控信息系统如果出现错误，将直接导致内控失效，后果不堪设想。所以要派专人经常对信息系统进行更新和维护，确保平台时刻正常运行，还要加强数据信息的保密工作。

参考文献：

[1] 杨国化.论科研事业单位内部控制体系建设[J].江淮论坛，2016（4）.

[2]王宇.新《行政事业单位内部控制规范（试行）》对事业单位内控建设影响与对策[J].中国经贸，2016（5）.