企业应收账款风险及其防范对策探析

郭芳锐++周英敏

摘 要：企业必须要建立健全应收账款的内部控制制度，加强对应收账款的会计监督效力，完善企业内部客户信用机制，树立应收账款的风险意识，积极采取灵活措施开展应收账款工作，以规避经营风险，确保对应收账款的有效管理和良好监控，以盘活企业的资金存量，提高资金的使用效率，最终推动企业在市场上立于不败之地。本文就企业应收账款风险及其防范对策进行简单的阐述。

关键词：企业应收账款；风险；防范对策；探析

企业应收账款风险管理作为一种时刻存在的风险，需要管理者投入较多的时间和精力去构建和完善应收账款风险管理体系。有效的应收账款管理能够间接扩大企业实际市场份额，降低企业存货水平、减少企业经营成本，从而强化企业的市场竞争实力以及地位，实现可持续化的长久经营理念。

1 我国企业应收账款存在的风险

1.1 企业应收账款占流动资金的比重偏高

根据有关部门的统计，我国企业应收账款占用资金居高不下，很多企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于发达国家20%的水平。越贫困的地方越严重，导致企业之间相互拖欠货款现象严重，造成许多企业应收账款长期挂账，难以收回，已成为制约企业资金流动性及可持续发展的一个重要问题。如此高额的逾期应收账款，大部分已经形成的呆账、坏账，却长期得不到处理，已经严重影响了企业的经济效益，成为企业发展和当地经济运行中的一大顽症。

1.2 企业应收账款账龄过长

应收账款的账龄是指资产负债表中的应收账款从销售实现、产生应收账款之日起，至资产负债表日止所经历的时间，简而言之，就是应收账款在账面上未收回的时间。

1.3 企业应收账款管理制度不完善

从管理的部门来看，不管是销售部门，还是财务会计部门，没有具体的责任主体对应收账款的管理负责。从赊销活动的业务流程看，企业仅仅注重交易后的应收账款追讨，而忽略交易前的客户审查和交易过程中的跟踪管理，其结果是事倍功半，不仅不能合理的控制应收账款的质量，而且花费了更大的成本，损失的更多。

1.4 企业应收账款催收不力，法律保障刚性不足

应收账款，企业应采取各种措施及时催收。但有些企业由于缺乏必要的催收政策和手段，催收人员的工作主动性和积极性不高，致使应收账款回收速度缓慢。有些企业在收款无望的情况下，利用法律武器，通过法院判决强制执行，但法院执行难，收款难，企业往往是花了诉讼费，得到的是一张胜诉的判决书，而应收账款只能收回少部分，甚至全部无法收回。有些欠债企业由于生产经营困难、产品不适销对路，资金严重失足，甚至面临破产倒闭，致使企业应收账款回收困难，甚至损失严重。

2 企业应收账款风险的防范措施

2.1 建立企业应收账款的风险防范体系

（1）建立专门的风险管理机构

有效的财务风险监控是企业持续发展的重要环节，高效的财务管理系统会给企业的运作带来极大的推动力。单位内部各部门之间要加强沟通，密切配合，确保相关工作的顺利进行。

（2）加强客户的信用管理体系建设

随着信用管理技术的提高和企业管理者观念的转变，加强对客户的信用管理成为企业持续发展不可忽视的重要环节。对业务人员进行集中培训，要求其对新开发的客户必须上网查询对方营业执照年检情况是否正常，全面掌握客户的经营范围、资金、信用、经营状况等信息，防止因首次合作产生的信用风险；通过对客户的相关财务及非财务信息进行整理、分析，建立统一的内部资料数据库，得出客户的偿债能力，详细掌握客户的还款情况，对客户进行相应的信用分析和信用等级评估。

（3）明确账务管理的相关责任

公司应成立应收账款风险管理专项审计调查工作领导小组，负责全面组织领导应收账款管理专项调查工作，明确账务管理的相关责任，对于应收账款所报数据不真实，发现重要问题隐瞒不报的，要严肃追究报送单位主管领导的责任，做好事前预测、事中控制、事后监督工作。对逾期3个月以上且预计会给企业造成重大损失的应收账款，责令经办人员暂停业务或部门经理停职并专职进行催收工作，停职期间薪酬降级发放；对收回合同违约金达一定比例者，全额返还扣减薪酬，对超比例收回违约金者，按超额部分给予奖励；造成应收账款坏账的责任人员，则需按规定给予相应的处分。

2.2 强化企业应收账款的内部控制

（1）加强企业单位内部监督审计

有效的内控体系是防范风险的有力盾牌，制定适应企业现阶段发展的内部控制体系，实行逐级负责制，强化问责制督导，高质量的完成审计调查工作。

（2）及时进行应收账款的账款跟踪管理

对于应收账款的账款跟踪，财务部门需建立应收账款管理信息系统。公司财务部定期对赊销客户进行密切监督，从赊销过程开始到应收账款到期日，相关业务人员需定期对客户进行持续跟踪监督，确保客户能正常支付账款，从而降低客户逾期账款发生率。与此同时，财务人员应每周与业务人员核对应收账款余额，督促相关人员提早收款，每个季度末向存在应收账款的客户发放对账单，进行债权确认。

2.3 完善企业应收账款的回收管理策略

（1）制定合理的收账政策

为加速资金回笼，企业可在一定程度上满足客户提出的除支票、银行承兑汇票以外的支付方式，如信用证、商业承兑汇票等流通性较差的票据。收到此类票据后，财务人员需精算其带来的隐性成本，选择优化方案与银行合作，将其转换为流通性较强的现金或银行承兑汇票。换票成本则会在签订合同时通过定价的方式合理转嫁给客户。此种与客户、银行三方绑定授信的付款方式，既缓解了客户资金压力，又保证了公司账款的及时回收。

（2）借助司法程序维护相关权益

应收账款常年居高不下一定程度上是法制意识淡薄造成的。市场经济是法制经济，通过法律维权，借助法律途径来减少款项的拖欠和坏账产生，这是有效解决应收账款风险的途径。建立健全与驻地司法机关的互动机制，规范健全相关的法律事务部门，建立更广范围的“大监督”体系。明确仲裁机构，防止双方发生争议时产生的不確定因素，加大胜诉机会。无论金额大小，只要发生一笔交易，公司都要求必须签订纸质版合同，明确双方权利与义务，加盖双方合同章。考虑到企业长远的利益，定期与业主沟通必不可少，与客户维护良好关系的同时，将企业生产经营活动自觉纳入法制轨道。

（3）及时处理坏账准备

谨慎性即稳健性原则作为会计核算中的一个重要原则，是颇具影响力的会计评估性原则。企业应该严格遵循会计谨慎性原则，切实了解企业应收账款的质量和周转情况，加强应收款项的回收、减少坏账的损失。积极建立弥补损失的坏账准备金体系，健全应收款项计提坏账准备的相关制度，加强对应收款项的风险识别管理，减少企业利用应收款项计提坏账准备调节利润的嫌疑；加快资金的营运周转，降低应收款项的坏账风险。一旦发现确实无法收回的呆、坏账，应立刻采取相应措施，通过折让、抵押等方式降低客户的付款压力，增加款项回收机率、最大程度上减少公司损失。

3 小结

企业为了减少并弥补生产经营过程中产生的支出，提高资金利用率，降低经营风险，应及时收回应收账款，保证其正常的运营发展。若是应收账款拖欠而产生坏账损失，会对企业的资金周转造成严重影响。应及时组织催收或进行坏账损失处理，以减少不必要的资金风险。