基于云会计下以智库为基础搭建企业司库的问题探讨

王婧婧

基于云会计下以智库为基础搭建企业司库的问题探讨

王婧婧

本文首先对司库和云会计的基本理论及职能演变和发展现状进行叙述；其次对智库的职能及业务范围进行了说明。并基于云会计以智库为基础搭建司库的可行性进行了探讨，对以智库为基础搭建司库的优势进行了分析，并从货币资金信息获取、货币资金信息整合、货币资金信息检索、货币资金信息增值这4个实施路径构建基于云会计下以智库为基础搭建企业司库的框架；最后得出结论,认为在智库取得集团充分授权的前提下以其作为基础搭建司库是可行的。

云会计 智库 司库 货币资金管理

一、企业集团司库与云会计理论研究及发展现状

（一）企业集团司库理论研究及发展现状

侯军政、张明琴(2014)发现，大司库系统的构建模式是，以财务公司作为中石油的统一结算平台，担当所有企业对外收支的通道，通过将企业原有收支两条线银行账户与财务公司账户直联，将企业收支全部纳入集团统一资金池管理，实现从日终归集到实时归集，银行逐级归集到财务公司内部逐级归集的转变。另外，中国石油大司库体系建没中的信息系统也是一个必不可缺的要素。它将中石油司库信息系统集成为一个大的资金管理平台，采用司库信息系统与内外部系统数据对接的方式，实现司库信息系统与FMIS、ERP、预算系统、投资计划系统、合同管理系统以及网上报销等系统的集成对接，实观信息共享。李天龙(2015)发现企业集团司库理论初期的研究认为，企业集团司库管理职能的基本目标被定义为“确定企业可任意支配资产的持有额度，并保持这一最优资金水平”。后来根据司库管理职能的不断演变，随着周期观点的引入，司库管理被认为包含两个方面：基本的现金管理职能和高级司库管理职能。前者以留存资金能保证企业正常运营、实现必需收付为目标，包含流动性管理、收支管理、账户管理等职能；后者更具战略导向，强调通过控制风险、降低成本、实现更高利润率来参与企业价值创造，包含财务风险管理、短期融资管理、短期投资管理、银行关系管理等职能。

从文献中可以得出，企业集团司库体系构建是向集成系统对接高兼容性、系统管理强目标性、资金流向监管高缜密性、风险控制高可信性的目标靠拢。企业集团司库体系向智库升级转型是未来司库实现其构建目标的必然选择。

（二）企业集团云会计理论研究及发展现状

程平、何雪峰(2011)发现“云”计算的快速发展得益于对服务器、存储设备或数据中心的虚拟化，以及通过对这些设施的整合从而能够更有效地提供信息管理业务。企业采用“云会计”是让企业把工作的重心聚焦到经营管理，而将会计信息化的建设与服务外包，这种模式所带来的成本、效率和竞争等优势显而易见。郑可(2015)发现多数云会计服务与银行等金融机构实现了对接，在初次使用时只要设置好开户行以及银行卡等账号信息，云会计服务就能自动获取用户通过相关金融机构进行交易的数据并自动记账，不仅如此，云会计服务还与知名的EC—Orange、Square、Air—REG、RakuREG等POS收银系统，BASE等网店管理系统，Coiney等决算系统以及其他市面上流行的各种主要应用间实现了协同，在用户进行相关操作时自动记账。目前，FREEE云会计已经与1600多个金融机构及其应用实现了对接，而MF云会计实现的对接数是1400多个。此外，会计WORKS、弥生会计、MJS会计大将、财务MASTER、JDL财务系统、勘定奉行等服务商生成的会计数据还可相互兼容，只要定期导出备份，就能在某个云会计服务商响应不及时或停止运营的情况下转用其他服务商，不会造成账务处理的停顿，这一特征也为会计师事务所开展工作提供了方便。

云会计服务逐渐向机器智能外包一体化倾斜，使企业集团逐渐减少对熟知会计知识和财务知识等专业人员的需求。这样对于那些具有一定规模和实力的企业来说，云会计服务虽以其低成本、高效率、大存储、强智能等优点使众多企业受用，但也加重企业集团在专业人才配置上出现专业人才衔接差、响应慢、智库薄弱，反而会降低工作的效率。企业集团基于云会计借力智库使云会计服务更能满足企业个性化的需求、把握市场定位、权变牢实核心竞争力。

图1 基于云会计下货币信息获取和加工整合路径图

图2 云会计下货币信息检索和增值路径图

二、智库的职能及业务范围

智库(Think Tank) ,有时也被译为思想库、脑库等,是由美国兰德公司(RAND)于1967年6月首创使用,主要是指为政府部门或大的社会集团、企业在各个领域、各个层面的决策进行调查研究、出谋划策,提供各类咨询,为其解决具体问题的组织机构。智库应用于国家层面方面，如郝郁颖(2016)发现八大智库影响美国政府对日决策的途径与方式是：智库本身有在任或往届政府官员(或官员重要助理)，抑或有官员培训机构;与政界人员共同参加社会公众活动;参与国会听证会，密切与国会关系，提交政策建议，扩大自身影响;通过发表研究成果形成影响。段世德(2016)发现美国智库在影响向对华贸易决策中的作用和途径包括：预判中国的贸易政策发展趋势，为美国政府制定对华贸易政策出谋划策、对中关贸易议题持续施加压力和影响力，推动决策建议向贸易政策转化、搭建利益表达与协调平台，推动符合美国利益的贸易政策的出台。

智库的发展越来越受到不仅仅是国家层面的重视，也在集团企业中不断地尝试与探索。智库的职能不仅仅是一个出谋划策的军师团队，更是通过信息化技术将信息跨界集成、主动规划路径、实时出谋划策、单点步步突破的信息化智库，这也是未来管理会计信息化的必然选择，也必定会对货币资金司库管理产生重大影响。

三、基于云会计下以智库为基础搭建企业司库的框架模型

货币资金是企业最具流动性的资产，在整个财务体系中占据着最为重要的位置，几乎企业的所有经济活动都与货币资金有关。本文构建了一个大数据时代基于云会计的智库货币资金管理框架模型，在该模型中，借助已有云会计平台环境强化“单点突破”为战略布局，形成从货币资金数据采集——货币资金信息智库跨界分析——货币资金信息平台技术处理——货币资金信息智库管理升华——投资者培养、客户培养与维护等单点突破——货币资金路径内部审计监督与总结为良性循环的主线，实现云会计下信息加工的跨界化、信息分析的智库化、信息应用单点突破化、信息控制事前化、信息存储的地图化。本文对基于云会计的智库货币资金管理框架功能模型分为两个层次进行探讨，第一层次是分析云会计下货币资金信息获取和加工整合路径模式，该模式如图1所示。

（一）基于云会计的智库货币资金信息获取

在图1中，首先，基础设施层是需要集团企业在应用云会计技术及司库系统时所需准备的应用环境，因为稳定对于系统来讲是至关重要的，所以基础设施层主要包括网络服务器及网络操作系统的安装及配置、服务器端网络数据库系统软件的安装及配置、应用端数据软件的安装及配置以及各通信支持和维护修理支持等。其次，在新兴技术环境下，企业管理信息功能发展壮大，会计信息系统（AIS）软件功能与时俱进，会计数据已逐步从原始纸质票据升级到电子票据，会计信息是对“电子化”会计数据的进一步加工。然后，通过在业务循环层简要勾勒的集团企业日常经济活动所依托的子系统与集团会计核算系统之间的深度协同与数据传递关系。在通过采购管理系统、生产管理系统、销售管理系统、人力资源系统等产生的会计数据，从会计核算系统加工生成初步会计信息，最终目标是满足集团企业内部和外部利益相关者的使用。

（二）基于云会计的智库货币资金信息整合

企业的业务流程由获取支付过程——生产转换过程——销售收取过程这三大过程组成，每一个过程中又由可数的资金流向路径组成，这些资金流向路径都需流经数据库账务处理中心处理。然而，资金流向路径中所产生的信息边缘化较模糊，并不能真正有效地划出边界，故需要有“跨界”的意识，让原本毫不相干的元素相互渗透、相互融合，产生新的亮点。所以，在数据加工层，一方面通过数据库智库账务处理中心，实现对初步会计信息的进一步升华；另一方面通过数据库跨界账务处理平台，对货币资金文献、国内外行业专家经验信息实时整合和有效集成，实现对初步会计信息结合权变环境的进一步丰富，对零散分布信息资源的有意识整合和多维索引检索。

（三）基于云会计的智库货币资金信息检索

在图2中，首先，将数据库智库账务处理中心和数据库跨界账务处理平台的数据信息传递到数据服务层，在数据服务层中，一方面利用数据处理与资源配置升华智库数据的挖掘，另一方面利用数据安全与权限控制确保系统的安全顺利；其次，根据数据服务层利用技术再次分析整合的信息，通过应用决策层为突破“投资者培养如银行关系管理”、“客户培养如全球客户细分”、“集团内部培养如信息消化一致”、“集团下属企业培养”、“供应商等培养”等实现单点对症突破做准备。包括理清货币资金流向路径管理、优化货币资金周转预测分析、运用管理会计资金预算运营分析、牢实货币资金审计内部控制。特别强调的是，应用决策层货币资金信息地图是货币资金信息的导航系统，它根据不同的资金路径信息、货币行业政策权变信息之间重要的动态关联，结合企业具体实际情况，借助现代化信息，利用云会计进行智能检索，深度协助数据库智库账务处理中心和数据库跨界账务处理平台，发掘货币资金资产的价值、资金路径位置、资金使用效率等，诠释企业货币资金路径依赖各项目之间的关系，揭示企业货币资金信息资源内外部的特性，实现企业货币资金多元信息集成和“一条龙”服务，权变牢固集团企业核心竞争力。

（四）基于云会计的智库货币资金信息增值

一方面，由于信息技术的发展，云会计平台司库系统为集团企业实现了规模效应，所以需要集团企业在多个点上同时快速上规模，在这样的大数据智能环境下，市场并没有足够被细分，获得客户渠道并不清晰，所以平台环境“多点战略”存在严重问题“单点战略”才会有生机。集团管理者越来越发现，在大环境中化繁为简为上策，所以使得财务会计将更多的精力和重心转移到管理会计中，会计信息逐步走出信息孤岛，实现信息共享的同时，把准核心竞争力，力求单点一一突破。智库管理将共享的零散分布的信息结合内外部环境和行业经验，利用云会计通过信息集成实现信息发掘与智能检索，生成会计报表和货币资金信息地图。同时，借助计算机穿透审计的发展，实现对有限的货币资金信息的可靠增值，以满足于企业内外部供应链条中会计信息的使用者的需要；另一方面，集团企业财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。作为财务报告最首要的使用者投资者来讲，以单点突破投资者培养为首，有助于稳固集团企业资金来源，在单点突破投资者培养的基础上，权变牢实集团企业及其下属企业的经营管理，维护开发新客户，理清获得客户渠道，不断细分投资者、集团企业内部、集团企业下属企业以及客户，最终形成基于云会计的良性大智库货币资金管理模式。

作者单位：重庆工商大学融智学院

1.李天龙.以财务公司为基础搭建企业司库的问题探讨财税研究.2015（23）

2.侯军政，张明琴.运用大司库系统的实践与探讨中国经贸.2014(9)

3.程平,何雪峰.“云会计”在中小企业会计信息化中的应用. 重庆理工大学学报：社会科学.2011(1)

4.郑可人.日本云会计服务发展现状及对中国的启示 .中国流通经济.2015(6).

5. 黄可，梁慧刚，姜山.国外思想库的发展特点与趋势.现代情报.2009(12)

6. 郝郁颖.试析2014年美国智库的日本研究——以八所主要智库为例.赤峰学院学报：汉文哲学社会科学版.2016(1)

7.段世德.从美国对华贸易看经济决策中的智库作用.湖北行政学院学报.2016(4)

8.程平,陈珊.基于云会计的审计知识库构建及应用. 财务与会计.2016（17）

9.程平, 陈珊.基于云会计的财务共享服务中心货币资金管理.会计之友.2016.(14)