一支正在崛起的审计野战军

■江 纹 汪 冰

一支正在崛起的审计野战军

■江 纹 汪 冰

2015年，中共中央办公厅、国务院办公厅下发《关于实行审计全覆盖的实施意见》，对审计人员创新审计技术方面提出了明确要求：构建大数据审计工作模式，提高审计能力、质量和效率，扩大审计监督的广度和深度。这也是江西省审计厅厅长辜华荣同志在电子数据审计办公室成立大会上对江西大数据审计提出的希望和寄语。

※ 时·代·的·需·求 ※

不可否认，大数据带来的信息风暴正在改变我们的生活、工作和思维，大数据开启了一次重大的时代转型。处在经济社会发展中心的审计，也正在经历这次转型。

就账查账已经成为过去式。传统模式下，审计人员靠围着账簿查账，就账论账，无法涉及经济行为的始终，而且由于被审计单位信息化程度越来越高，越来越多的经济信息在财务账上无法反映，原有的审计模式已经完全不能适应现代审计的需要。

单兵作战模式不能适应现代信息化的需要。现在的社会已经步入信息时代，越来越多的单位驶入信息化建设的快车道，信息系统日趋复杂、数据量急剧增长、数据之间关联性日益增强。面对动辄以T计量的数据量和行业之间数据关联性日益增强的现状，无论是数据采集还是分析能力，已经不是某个审计人员能够单独完成的工作。而且随着违规手段越来越隐蔽，只有对数据进行关联性分析才能揭开事情的真相和全貌。

全覆盖对审计有了全新的要求。党的十八届四中全会明确提出了审计“全覆盖”的要求，这不仅意味着审计要对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实现全覆盖，对经济行为的事前事中事后要全覆盖，而且覆盖要有深度、有重点、有成效。这无疑给审计工作提出了很大的挑战，一方面，审计力量不够，很难做到全覆盖；另一方面，经济的健康发展需要审计的保驾护航。只有大力推进以大数据为核心的审计信息化建设，充分发挥大数据审计的巨大威力，才是实现“全覆盖”的必由之路。

“大数据”时代已经降临，作为政府综合监督部门，国家治理重要组成部分的审计，大数据技术已经成为审计不可避免的技术革命，这是时代的需求，与其被动应战，不如主动出击。

※ 谋·兵·又·布·局 ※

大数据时代对审计人员的数据驾驭能力提出了新的挑战，也为审计人员获得更为深刻、全面的洞察能力提供了前所未有的空间与潜力。而发现空间、挖掘潜力的先决条件，是大数据审计的谋兵与布局。

谋兵，解决的是谁来审的问题。2016年 5月，到任才两个月的新任厅长辜华荣开始把目光聚集在大数据审计上。为加强大数据环境下的审计监督，推进以大数据为核心的审计信息化建设，江西省审计厅党组专门成立了电子数据审计办公室（简称数据办，见图1），并将早前成立的信息中心纳入数据办麾下管理。有效开展数据采集与分析，关键是建立一支高素质的分析团队。为此，该厅一方面向内挖潜，整合全省审计系统计算机审计和审计传统队伍，组建跨行业综合数据分析团队；另一方面加大审计培训力度，2016年，该厅下发《关于大力推进计算机审计中级人才培训的意见》，加大对计算机中级培训的目标考核和激励措施，并且对业务部门领导及业务人员进行有针对性培训。同时要求全办同志以更宏观的思维、更宽阔的视野和更敏锐的眼光，找准审计工作与中心工作的结合点，落实党的建设和作风建设的各项要求以及廉政建设的各项规定，增强责任感和使命感，保持良好的精神状态，使审计队伍具有更强的凝聚力和战斗力。迄今，该省已组建一支由擅长计算机审计且审计经验丰富的业务骨干组成的大数据审计固定和机动作战队伍，这是一支名符其实的随时能战、能打胜仗、作风过硬的审计“野战军”。

图1江西省审计厅成立电子数据审计办公室

布局，解决的是用什么审、审什么、怎么审等问题。有了大数据审计这支“野战军”，也就是在谋好兵后，还得布好局，充分发挥“野战军”优势，给他们以用武之地。为此，数据办成立后的短短半年时间里，该厅在平台建设、数据采集与分析、制度引导等方面进行了积极的探索，并迈出了坚实的步伐。

平台建设——用什么审。该厅在已完成金审工程一期、二期建设任务，并在全省范围内部署了审计管理系统（OA）、现场审计实施系统(AO)以及审计会商系统的有利条件下，稳步开展大数据审计平台建设，构建预警模型、分析模型，加强事前事中审计监督，并且利用平台实现行业之间的关联分析。结合“金审”三期建设审计数据中心、审计指挥中心、审计综合作业平台等。

数据采集与分析——审什么。数据采集与分析，是大数据审计的主要内容。其一，开展大数据审计，基础在数据。没有数据源，就等于无米之炊。因此，江西大数据审计一直坚持“数据先行”，并按照以审计业务需求为先导，以逐步推进为原则积极广泛采集数据。该厅一方面结合审计项目，对所涉及数据进行收集存储，不断积累数据；另一方面制定重点行业数据的采集规划，根据规划要求逐步推进重点行业数据的定期采集，目前纳入定期采集的数据主要有财政、社保、地税等行业数据。为加大数据采集的力度，使数据采集建立常态化、制度化，建立数据采集的长效机制，该厅 2016年出台了数据采集管理的相关制度，推动有关方面依法定期报送电子数据，加大多行业、多部门数据的分类归集。与此同时，依托数据共享机制，不断丰富数据资源。积极创造条件，加大与审计署的数据共享；根据江西省政府的大数据发展纲要，通过政府部门和事业单位等公共机构数据资源的共享机制，获取审计所需数据。其二，数据分析是数据运用的根本。该厅大数据审计虽然起步较晚，但厅党组已明确提出要以信息化建设为抓手，发挥后发优势，加大业务数据与财务数据、单位数据与行业数据以及跨行业、跨领域数据的综合比对和分析，切实提高“总体分析、系统研究、发现疑点、分散核实”的大数据审计水平。

制度规范——怎么审。制度规范，是大数据审计的方法路径，相当于大数据审计野战军的总体作战方案。该厅在推进大数据审计进程中，注重顶层设计，从制度建设入手，全面规划和促进信息化建设及大数据审计工作。建立审计数据采集、管理和使用的长效机制，制定《江西省审计厅业务电子数据管理办法》，明确数据采集、报送、恢复入库、验收、存储、使用授权、综合分析、保密管理、考核及责任追究的责任分工、工作流程及审批权限等；建立大数据审计激励机制，将计算机审计中级培训作为个人进步、评先的重要依据。为了贯彻落实厅领导提出的认真落实加强数据分析和信息化审计的工作要求，数据办还将组建起由办负责人直接参与的复合型数据分析团队，将数据分析工作制度化、规范化，明确工作目标、具体措施和考核标准，推动全办在大数据审计和审计技术方法方面进行大胆探索。

※ 大·数·据·审·计·显·威·力 ※

数据办成立以来，始终以业务需求为导向，充分挖掘大数据的审计价值，以数字化审计方式引领审计方向。如2016年开展赣南等原中央苏区和特困片区58个县的财政扶贫资金专项审计调查，该厅充分发挥大数据的联动效应，建立大项目审计“一盘棋”格局，由省厅数据办统一采集扶贫等相关数据，统一进行对比关联分析，统一下发疑点线索，快、准、全地筛选出疑点数据，不仅查出财政供养人员、购买汽车、购买商品房或自建住房、个体工商户等财产状况不符合扶贫对象标准的人员的疑点线索，反映出多地存在低保户等贫困人员未纳入扶贫对象等疑点问题，还解决了各地受能力限制或体制因素影响而使审计成果难以全面如实反应等问题，增强了该厅对全省审计质量的总体把握。

特别值得一提的是，2016年开展的医保基金审计项目，该厅改变以往辅助审计和场外指挥的方式，除在省厅医保办设立数据分析指挥中心外（见图2），还将大数据审计与现场审计有机结合，加强数据分析与审计业务的融合，切实提高了审计的准确度和精确度，为现场审计“导航”和“定位”。共下发26类趋势分析类、48类疑点分析类数据，共2391万条记录。

图2江西省审计厅医保审计大数据分析平台

在医保审计延伸审计阶段，数据办乘胜追击，按照辜厅长的部署，专门成立“假发票”审计组。为提高审计效率，保证数据可批量查询，数据办审计前制定了标准表，审计中继续坚持数据先行、集中分析，精准查找疑点的做法。数据采集团队在短时间内完成省级十四家医院的数据采集任务后，假发票组充分考虑医保业务逻辑、政策逻辑等，设法绕开无效数据的陷阱，进行多维度的数据分析，并且不断修正思路，力求疑点锁定的准确度。假发票审计组对发现的疑点数据，通过多种方式进行核实取证，特别是在落实查深查透，关注是否为工作人员内外勾结以及工作人员直接作案方面予以多方取证，真正做到大数据面前，假发票无处遁行。这次审计已查出数十起假发票案件，特别是发现多地存在医保内部工作人员内外勾结以及直接作案骗取医保基金的现象。针对异地就医骗保呈多发、窝案、蔓延的态势，该厅及时向省政府主要领导呈送了《“假发票”何以成“真钞票”》的审计专报，得到省政府主要领导的肯定和批示。

2017年1月 12日，江西省省长刘奇在指导省审计厅领导班子民主生活会之后，视察了该厅大数据审计工作（见图3）。刘奇省长对省审计厅大数据审计取得的成绩给予了高度评价，要求省审计厅要用改革创新的方法手段，特别是运用大数据技术进行审计和宏观分析，切实提高审计的质量和效率。

图3江西省省长刘奇视察省审计厅数字化审计工作

面对日新月异的大数据时代，江西审计才刚刚踏上大数据征程，仍面临重重困难与挑战。由于技术、制度等方面的原因，数据归集要达到规模性、多样性还存在很大差距；数据的标准化、规范化问题难以解决，制约了数据的有效运用；计算机审计人才还相对匮乏，分析技术和能力难以跟上；非结构化数据如何进行结构化处理等等。诸如这些问题，都是阻碍和制约大数据审计发展的“拦路虎”。下一步，江西省审计厅将以“金审”三期为契机，以业务需求为导向、以系统和平台建设为重点、以人才队伍建设为保障，全面加快审计工作数字化、智慧化进程，在深挖数据价值上狠下功夫，深入推进审计信息技术与审计业务的融合，让大数据审计工作模式引领审计事业的发展。

（作者单位：江西省审计厅）