加强企业内部控制，提高会计信息质量

王志刚

摘要：随着我国企业会计准则的广泛应用及国际趋同性，对企业会计信息质量的提出了更高的要求。企业纷纷通过建立健全内部控制制度、强化内部审计等手段以规范会计核算工作。本文通过对加强内部控制制度对于提高会计信息质量的意义及内控制度执行中存在的不足进行分析的基础上，提出加强我国企业内部控制制度的若干建议。

关键词：内部控制；会计信息质量；意义；不足；建议

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）009-0-01

一、加强企业内部控制对于提高会计信息质量的重要意义

（一）会计信息质量是企业内部控制制度的重要组成部分。财务报告目标是内部控制制度三大基本目标之一，而财务报告目标的主要内容也是确保企业会计信息质量、避免人为舞弊行为发生。因此，内部控制制度通过设置关键风险控制点、分离不相容职位、审批与复核、内部监督等手段对企业经济业务活动加以限制，促使企业编制的会计凭证、账簿及报表符合相关准则要求。

（二）加强内部控制为提高会计信息质量提供保障。内部控制制度包括控制环境、风险评估等五个要素，其中，控制环境督促企业对各个生产经营过程设置风险控制点，例如，审批与执行、询价与签订合同等不相容岗位必须分离，以此有效预防企业员工利用工作之便串通、侵害企业资产及编制虚假财务数据。再者，风险评估通过对企业资产负债率、现金比率及资产变现能力等指标的计算，降低企业即将面临的财务风险。

（三）内部控制执行情况直接影响会计信息质量水平。企业设计科学的内部控制制度可以有效地预防财务人员编制虚假会计报表，但由于企业领导授意或财务人员与办事人员之间串通舞弊，不执行内部会计控制制度，将导致企业会计信息严重不实。例如，企業领导为达到避税目的，指使财务人员将未开具发票的销售业务不在账簿中核算，人为减少了企业当期主营业务收入与利润，同时也少缴了增值税与企业所得税。

二、我国企业内部控制制度执行中存在的不足

（一）企业内部控制意识淡薄。目前，我国企业出于成本及思想观念方面的考虑，未能在企业内部建立符合自身情况的内部控制制度或者即使制定了内控制度，但由于企业领导缺少重视，企业各部门及员工未能给予执行内控制度必要的配合，导致制定的内控制度形同虚设。同时，企业员工中存在着将内控制度工作全部由财务部门负责的错误思想，导致财务部门开展内控工作受阻。

（二）内部控制制度设计不完善。目前，个别企业为了应付《企业内部控制制度规范》等文件要求，在未考虑自身企业规模、人员结构等因素的情况下，直接照搬其他企业设计完成的内部会计控制制度或者出于成本费用的考虑，未按照内控制度设置、配备相当数量的工作人员，直接导致内控制度在实际执行中缺少可操作性，无法发挥其提高会计信息质量及保证企业资产安全等方面的作用。

（三）企业财务人员业务素质有待提高。会计信息质量的提高不但需要企业拥有设计科学的内部控制制度，而且需要得到具备一定专业能力及职业道德的员工去认真执行。而目前，我国个别企业领导或财务人员为了达到避税、粉饰财务报表或取得银行贷款等目的而选择编制虚假会计凭证的手段，使设计良好的内控制度形同虚设。同时，个别企业财务人员由于学历、专业技能的限制，无法胜任内控执行、会计电算化操作或税收申报等工作。

（四）企业内外部监督缺失。一是多数企业为了提高会计信息质量、避免工作人员贪污舞弊的发生，纷纷在企业内部成立审计机构，但在实现工作中，由于内审机构隶属于财务经理或总经理管理，直接影响其开展内审工作的独立性，极易导致内审机构发现的问题被“人情”消化。二是目前对我国企业内部控制制度及会计信息质量进行检查的单位除会计师事务所外只有财政机关，但由于财政机关辖区内企业数量巨大及工作人员业务能力等因素，直接导致我国企业内部控制制度监督缺失。

三、企业加强内部控制制度的若干建议

（一）企业应为内部控制运行提供良好的运行环境。一是企业领导带头执行内控制度，并督促企业部门及员工认真执行内控制度，促使企业内部形成正确的内部控制观念。二是将内部审计机构独立于财务经理或财务部门，直接由董事会、监事会领导，增加内审机构审计独立性与客观性。

（二）完善企业内部控制制度并确保其得到有效实施。一是制定审批授权、复核及不相容岗位分离制度，并以制度形式明确各部门、员工的职责，避免因职责不清造成互相推诿。二是建立会计电算化安全保障制度，例如，给予财务人员不同登录权限、定期对会计数据进行备份以及更新防火墙，以增强企业数据保密意识。三是建立内控制度执行考核机制，对于在内控制度执行中表现突出的部门及员工给予精神、物质方面的奖励。

（三）强化企业内部审计制度与外部监督。一是政府部门应加大对辖区企业内部控制执行情况及会计信息质量专项审计工作，对于检查发现的问题应严格按照《会计法》等法律规定给予法人、财务负责人必要的处罚，以增强企业遵守财经法律的意识。二是企业内部成立审计机构，并在人、财、物方面给予其开展工作必要的支持，及时将审计发现的问题向管理层汇报，并督促各部门按期整改。

（四）提高人员素质，进行岗位轮换。企业的成就主要还是要依靠职工的素质。任何内部会计控制制度的成败取决于其设计水平和高素质人员的贯彻执行。加强对会计人员的继续教育，要重视业务技能的培训，以提高其工作能力，减少会计业务的技术错误引起的会计信息失真。同时要对会计人员进行职业道德培训，加强对会计人员的违法违纪，反腐倡廉等方面的教育。增强会计人员自我约束能力，履行各项法律法规，遵守财经纪律，做到奉公守法，廉洁自律。

（五）加强内部监督。企业内部控制是一个过程，这个过程必须纳入管理制度，为了确保企业内部会计控制制度被切实执行、效果良好，内部控制必须被监督，企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，及时发现内部控制中的漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进控制政策，做到有章可循，违章必究，违规必罚，以罚促纠，提高会计信息质量，以期更好地完成内部控制目标。

四、结语

拥有良好的内部控制环境，建立内部控制风险评估体系，采取相应的控制措施，在企业的生产经营过程中加强内部审计与内部控制的评价，并把这些工作都落实到位，如此生成的会计信息将是及时、规范、准确和真实的，从而保障企业决策的高质量，为企业带来更多的经济效益。

参考文献：

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[2]陈青端.加强企业内部控制，提高财务管理水平[J].企业改革与管理，2016（2）.

[3]王异.浅谈如何加强企业内部控制问题[J].商业经济，2012（4）.