安徽省物流行业的税收负担分析

李标

（阜阳师范学院 商学院，安徽 阜阳 236000）

安徽省物流行业的税收负担分析

李标

（阜阳师范学院 商学院，安徽 阜阳 236000）

近年来，物流行业迅速发展，并且列入了国内振兴计划中，其税收政策合理关系到了物流未来的发展，也是安微省产业结构振兴的目的.安徽省对于物流的税收政策主要是建立在物流税收负担水平的判断，只有这样才能较好的制定扶持制度，显示出应有的效果.当前由于安微省物流行业统计体系不健全，物流行业的水平一直处于空白情况.同时，由于对数据的统计缺乏有效的计算方法，关于物流也税收负担与经济增长的关系一直处于空缺现状.因而，在这样好的机遇下，正确对税负高低进行评价.利用常见的方法对税收负担进行分析，抓住较好的机遇，为政府制定出详细的政策.

物流；税收负担；安徽省

近年来，税收负担成为了国内最为敏感的话题之一.由于它不仅与经济增长有着紧密的联系，而且也构成了国内政策与税收制度的中心.现代物流作为一种新兴的一种服务产业，逐渐成为了推动经济发展的加速器.同时，安徽省物流依然处于发展阶段，有着较强的发展动力.对于安微省物流的发展政府也应该实施物流财税政策的大力支持.安徽省应该对物流行业建立在物流税收负担水平上进行有效的评价，以此，对于安徽省物流行业税收负担进行分析有着重要意义.

1 概念

1.1 税收负担含义

税收负担作为国内税收政策的中心，体现在在制定的期限内突出政府的集中度与财政的强弱功能.从绝对额角度来看，通常是指纳税人支付国家的税款；这也是计税与纳税人的价值比例，也被称之为税收负担率，这个比率通常对纳税人与各类课税对象税收水平高低进行比较，从而成为了国内对税收政策调整的依据.无论哪项税收政策都会考虑税收负担的高低，通常税收低，会使得国家财政受到影响；税收高，也会使得纳税人员缴费积极性下降，成为了社会生产力提升的一项阻力.

1.2 确定税负水平原则

税收负担通常就是对于纳税人员公平分配税务，这也是一项非常重要的原则，也是检验国内税收与优劣政策的标准.一是税务公平，通常就是指的是纳税人的经济能力.主要是涵盖了税收横向与纵向公平的含义.横向公平可以直观的反映出在市场经济条件下人与人之间权利平等，这也是最为突出的一项观点.纵向税收负担，通常是指经济能力有差距的人所缴纳的税收.无论横向与纵向，这些都是作为纳税人员缴费税的依据.二是税收效率.随着现代经济税收地位与作用不断加强，人们也意识到它的重要性.曾经瓦格纳认为，税收政策不仅是为社会解决问题，而且还应该充分的考虑到税收的原则，这样才能凸显出公正意义.他在前人不断研究的基础上，进一步将税收与经济进行拓展.特别是现在，西方部分学者在公平税收与效率的基础上继续权衡，突出标榜的效率.从而他们将税收效率划分为了经济与自身的效率，这通常是指税收经营效率.

2 安徽省物流行业税收负担水平现状及问题分析

2.1 安徽省物流行业税收负担水平分析

假如根据正常的税收负担计算方法，按照中观税收负担率计算公式为：

表1 样本物流企业税收负担水平

行业或部门税收负担率=该行业部门税收支出/该行业增加值

通过上表数据得知，安徽省物流业不断的增加，而且物流税收收入也不断提升，利用中观税收负担率的方法对物流行业税收负担水平进行有效的计算得出了13.96%、9.77%与10.48%，利用这种方法对企业税收负担进行比较，算出低于全国平均税收水平，这也属于正常的范围，但是这种税收方法也会存在优势与弊端.

例如，增加值在生产过程中包括了固定资产折旧.然而折旧并不能增加企业的盈利，假如使用这样的方法计算出的税负水平就比较低.

2.2 安徽省物流行业税收存在问题

2.2.1 物流业财政税收政策缺乏系统性

随着现代社会经济的迅速发展，原有的物流活动不能符合现代经济发展的需求，物流活动效率低，使得安徽省社会生产受到很大的影响，迫切建立起适合安徽省经济发展现代化的物流体系.当前物流属于新兴的产业，是一项综合性的物流服务，缺乏相应的管理制度，这也是当代物流也管理的缺口.从体制方面来看，它涉及了很多的部门，例如国家发改委、铁道部、交通等，在这其中也存在着种种的问题.从物流行业税收政策角度来看，安徽省当前现有的政策中，没有对物流行业进行统一的规定.为了体现对物流行业发展的倾向性，国内针对物流制定了一些相关的规定.但是税收政策依然是仅仅根据物流所呈现出代理业、仓储业、流通业、配送业等进行分割，设计仓储、运输、流通加工与信息业务活动相关的税收政策分别是增值税与营业税相关的条例中，从而这样就会造成物流也发展政策取向缺乏系统性，不能对税收政策进行引导，没能建立起完善的税收系统，也就不能发挥出杠杆作用，成为了安徽省物流业发展的一项难题.

2.2.2 物流企业存在重复纳税

物流企业重复纳税主要是体现在整包与分包服务中.当前安徽省物流企业在提供全程物流服务的时候，为了更好的计算财务，通常是整个单子进行结算.为了有效的提升物流运行的效率，安徽物流企业通常会将不精通的业务配送给其他行业进行服务.发包方也会根据这张单子进行整理，分包方也需要根据相应的协议进行纳税，从而这使得安徽省物流行业中存在重复纳税的情况.

2.2.3 物流公司配套税收制度制定不合理

现阶段，货物运输业发票是安徽省物流业经常使用的发票，但是依照有关的规定，如果是货物运输业的“自开票纳税人”，就应当拥有自备的车辆，只有是自备车辆运输的获取获得的经济效益才能够开具货物运输业发票.简单来说，就是如果物流公司没有自备车辆，在提供物流配送服务时是通过社会资源的方式，就不可以获得开票纳税人的资格，并且在这种情况下，安徽省一些物流公司就难以满足开运输发票的相关规定，不能够抵扣增值税.在这种情况下，一些物流公司就开始购入一些车辆，但是却需要上交车船税与车辆购置税，物流公司的税收负担依然较重.

3 调整安徽省物流行业税收负担的相关措施

3.1 建立较为完善的税收制度机制

为了调整安徽省物流行业的税收负担，应当建立较为完善的税收制度机制，以此来规范物流行业的发展.当今社会中，物流行业中的税法系统性相对较差.同时物流行业的一些法律制度多是制定在服务业、交通运输业当中，这也就决定了会和很多税种有关，就像是所得税、营业税等等，但是如果税目不同，相应的税率也会有所不同，使得物流业的分散性较为明显，容易出现重复征税的现象，并且增加物流公司的税收负担.所以，我国的相关部门可以建立较为完善的税收制度机制，同时应当遵循安徽省物流行业的基本情况，颁布一些较为具体而又准确的税收政策，减少一些不符合时代发展的策略，以此来减少安徽省物流行业重复征税的问题，不仅有利于提高安徽省物流行业的税收负担水平，而且还有利于实现安徽省物流行业的快速发展.

3.2 合理确定物流行业的税收负担水平

在安徽省行业中，物流行业是利润较少的行业之一.根据第三次全国经济普查的资料能够看出，物流行业的毛利润率为4%-6%，仓储业的利润率为2.6%.然而从税率方面来看，仓储与物流服务行业的税率为5%，与运输业相比，是较高的.在这种情况下，安徽省物流企业的税收负担相对较重，同时不容易凭借自身的积累来实现自身的快速发展，不利于安徽省物流行业的整体发展.另外，在所有行业类型中，物流业是生产性的服务业，这也决定了它是行业中的重要产业.随着时代的快速发展，行业间的市场竞争越来越激烈，但是物流业具有一定的服务性质，这也就会使得物流行业取得的经济效益相对较少.另外，安徽省物流行业在发展的过程中，需要有较多的基础设施，这就需要投入较多的经费.另外，物流产业具有低回报率、低利润率、长期投资的特征，所以，一般情况下，物流行业不容易承担较重的税收负担.所以，可以加强对各类物流业务的分析，从而对其进行整理.并且在税目中，加入物流业的税目，同时对物流业的税收进行合理的征收，从而不但能够减少物流行业的税收负担，而且还能够实现集成化的现代物流一体化运作.

3.3 完善物流企业的税收配套制度

为了调整安徽省物流行业的税收负担，还应当完善物流企业的税收配套制度.当今社会中，安徽省很多物流公司实行的经营模式都是业务操作与信息管理分开的方式.在这种情况下，安徽省一些公司的总部不会从事车辆的销售活动，更多的只是收集、分析与管理公司的信息，并且在此基础上，制定出有关的管理措施.但是总公司下边的组织就具备经营车辆的权力.在此前提下，我国提出要进行结算的时候，就不可以获得自开票纳税人资格，同时难以提供运输业的发票，并且也就不能得到营业税差额纳税的政策.因此，安徽省物流行业应当完善相关的税收配套制度，减少自备运输工具的束缚，同时加强对公司自开票纳税资格的衡量.并且如果物流公式不具备自备运输工具，但是却能够整合社会的资源得到的运输发票，能够被客户增值税进项抵扣，并且从而有效的调节安徽省物流行业的税收负担.

4 结论

随着我国经济的快速发展，物流行业的规模与数量都得到了快速的发展，在快速发展的时代背景下，物流行业的发展面临着越来越大的竞争压力.一般来说，物流业有着低产出、高投入的特征，这也就决定了物流行业获得的经济效益相对较少.通过对安徽省物流行业的税收负担进行分析，发现安徽省物流行业的税收负担是较为严重.所以，要想实现安徽省物流行业的快速发展，就需要重视调节安徽省物流行业的税收负担，可以从以下几个方面来进行，即：建立较为完善的税收制度机制、合理确定物流行业的税收负担水平、完善物流企业的税收配套制度等，以此来推动安徽省物流行业的快速发展.

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F252.3

：A

：1673-260X（2017）05-0081-03

2017-01-04

阜阳师范学院科学研究项目：安徽省物流行业的税收负担研究（2011FSSK07）；安徽高校省级科学研究一般项目：低碳经济视角下企业环境会计核算体系的构建与实证分析研究（2015SK011）