事业单位财会内部控制问题分析及对策

罗健华

摘要：在市场经济快速发展过程中，事业单位要重视规范财务管理活动，将财务管理职能发挥出来，不断提升财务管理工作水平，這样才能保证各项资金的安全，提升自己弄得使用效率。因此事业单位应充分认识到当前财会内控工作中存在的问题，深入分析其原因及解决对策，并注重打造一支高素质的财会人才队伍，这样才能为财会工作顺利开展奠定良好条件，促进事业单位的和谐与稳定发展。

关键词：事业单位；财会；内部控制

中图分类号：F810 文献标识码：A

1事业单位财会内部控制存在的问题

1.1对财会内部控制不够重视

（1）未意识到财会内部控制的重要性。很多事业单位领导掌握的内控知识有限，对内控工作的重要性认识不充分，导致财会内部控制制度建设滞后。（2）忽视了财会工作。核算、监督是财会工作的主要职能，从实际工作情况来看，很多事业单位将财会人员视为“付款员”角色，他们未参与到决策和业务管理活动中。造成财会人员不清楚单位决策过程与结果，其监督职能被弱化。（3）经费支出控制意识不强。事业单位基本建立了支出范围与标准，也有经费报销审批流程，不过也有单位未控制好经费支出，在其实报实销上没有落实集体审批制度，影响了财务监督与控制效果。

1.2财会内部控制监督力度不足

（1）忽视了对财会内控的监督。很多事业单位还未设置审计岗位，无法对财会内控的合理性与健全性提出改进意见，监督作用得不到发挥。（2）不重视财会内部控制绩效考评工作。事业单位通过绩效考评，能够检验财会内控实施效果。而很多单位忽视了实施效果，也没有对其作出合理的评价，这样不能发挥出绩效考评的效果，影响了财会工作开展效果。

2事业单位加强财会内部控制的对策

2.1提升重视，加强领导

事业单位要结合《会计法》与《内部会计控制基本规范》相关规定，明确领导的财会工作责任主体地位，负责单位财会报告的真实性、完整性和内控的合理性、有效性。要定期开展对财会人员的培训工作，让他们充分认识到内控制度建设的重要性，为财会内部控制工作的顺利开展创造有利条件。（2）财会人员也要重视学习，不断提升自己的综合素质与能力，将财会基础工作做到位。财会人员要主动参与到继续教育中，学习更新的财会专业知识与技能，切实增强财会法制观念，这样才能更好胜任财会工作。（3）事业单位要逐步优化财会处理程序，严格执行财会内控控制制度，提升财会基础规范化水平，保证财会信息的有效性与真实性。

2.2在内部控制中信息化建设的推进

内部控制信息化建设是把单位的内控目标、制度设计、业务流程和内部监督通过信息化连接起来，实现内部控制的系统化、标准化和流程化管理，减少人为因素，提高内部控制的实施效果。随着国家治理体系的完善和治理能力现代化发展速度的加快，内部信息使用者对时效、规模和质量要求不断提高。在信息技术快速发展的今天，计算机技术的改革大大影响着各层面的风险管理，带来更新突破，为更多地提供风险控制、流程跟踪等细致、适时信息，为控制环境、绩效评估提供有力支持。

2.2.1推行信息化管理

对预算业务、收支业务、政府采购、资产控制、建设项目、合同管理等业务流程进行全面梳理，确定控制范围和控制流程，把内控制度和信息化建设很好地融合起来。由于业务的多样性，各模块的信息具有不同需求。如建设项目领域，需要强调对投资监控的规范化，对专项资金的监管力度，通过信息化手段完善项目概算、计划管理、合同管理、支付管理等信息间的控制和对比，实现全过程管理，避免超概算、超预算等现象出现，健全建设项目内部管理制度的目标。

2.2.2要建立信息系统评价机制

对所建立的信息系统中各项控制进行测试和评价尤为重要，信息系统的控制测试通常包括控制设计测试和控制执行测试两方面。随着计算机技术的发展，现今需要更加依靠新技术，实现实时、动态、全面的测试，以风险管理为核心、以业务流程为重点，通过自动化进行及时预警，实现全方位的统一内部控制管理。在实际工作中，应根据不同情况、针对不同控制形式，选择测试技术。后需要及时收集不同业务单元的意见反馈，对各项控制是否健全、有效做出评价，针对识别出的控制薄弱环节，进行深入研究与分析，提出完善信息系统控制的建议，及时改进。

2.3内部监督

行政事业单位的内部监督是单位对内部控制制度是否健全、实施是否有效等方面进行的监督检查，及时反馈并提出处理意见的过程。主要是保障单位内部控制、财务信息和业务运行的合理科学、高效有序。内部监督需要设立独立的机构和岗位，对岗位职责进行设计，明确监督主体的职责，全面、及时对内部控制设计和运行中的问题、风险和薄弱环节进行监督。内部监督首先由一把手承担核心领导责任，对内部监督的总规划进行设计、指导有关工作进行，然后分别由内部审计部门和纪检监察部门对业务监督和干部监督组织具体的实施。内部审计部门需要保持独立性、客观性和技术性，通过一系列审计程序和方法对内部控制的财务信息和其他业务管理信息进行实质性测试和分析评价，要从业务流程初始提前介入，贯穿整个业务流程，梳理各业务之间的关系，发现内控缺陷，提出整改意见。纪检监察部门主要是从干部的纪律作风进行监督，依法对干部职责履行的合法合规情况进行检查，加强党风廉政建设，及时处理舞弊和腐败行为。保持内部监督机构独立性的同时，也要加强机构整合的优化，科学划分和设置内部监督职能，完善部门协同机制，避免沟通协调成本的增加和组织资源的分散、浪费，造成整体行政效能低下。

结束语

事业单位加强财会内部控制工作，能够提升财会信息的質量，确保各项财产的安全，是贯彻落实相关法规与制度的有效手段。在事业单位管理规范化与科学化发展过程中，财会内控控制中还有很多问题急需解决，需要相关领导引起足够重视，尽快采取有效解决措施。这样才能提升事业单位财会内部控制水平，确保资金使用效益不断得到提升。

参考文献：

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