ERP下AIS内部控制分类方法的探讨

贺晶晶

摘 要：在企业的发展过程中，ERP（企业资源计划）是一种十分重要的管理工具，能够在企业的发展中发挥十分重要的作用。在对其进行设计的过程中，必须根据企业自身的特点来考虑软件的AIS（会计信息系统）组织结构与设计方案。本文将通过对ERP下AIS内部控制分类方法进行探讨，根据实际情况提出ERP环境下AIS内部控制分类的新方法，通过程序系统控制、理制度控制以及网络安全控制技术来优化AIS内部控制分类。

关键词：ERP（企业资源计划）；AIS（会计信息系统）；内部控制

1 前言

在如今的社会经济条件下，一家企业想要长期稳定的发展，必须具有完善的内部控制。大多数的企业无法保持稳定的经营就是因为内部控制过程中出现了某种问题。在企业发展中，ERP作为企业管理的重要工具，不仅发挥着一套软件的功能，而且还能够体现出企业的管理理念。而AIS的内部控制在ERP环境下出现了一些新问题，急需进行内部控制调整。ERP与普通的电算化有本质的区别，一部分内部控制理念已经被设计在ERP的结构中，对其进行内部控制调整无法照搬电算化软件的措施，必须根据实际情况进行研究。

2 ERP系统环境下AIS内部控制分类方法中出现的问题

在ERP系统环境下，AIS内部控制分类方法中出现了一些新问题，这些问题主要体现在以下几个方面。

2.1 内部控制分类定义的逻辑性问题

内部控制分类是一种管理手段，其最主要的作用就是方便人们对事物产生自己的理解与认识，但是，目前的分类方法并不能发挥这一作用。其中最突出的问题是分类标准不明确，使用的不是同一套标准。产生这种问题的原因是人们习惯性的将事物根据自身的一般性与特殊性作为区分，并且将基础与其他应用或者系统与理論等概念互相对应。因此，笼统的将事物分为一般与应用，存在逻辑上的问题，在具体的管理中，一些问题既属于一般类问题，同时也属于应用类问题。

2.2 不同种类控制内容的问题

由于分类标准的不一致，在定义控制内容时就会产生不明确的情况，在内部控制中哪种控制属于一般控制，哪种控制属于应用控制，这样的区分只能根据定义来确定。两种控制类型经常存在交叉的情况，就像数据输入的控制因为需要输入而属于应用控制，同时还因为需要组织操作而属于一般控制。此类控制还有资料的保管与操作这些控制等，人们很难从字面意思区分这些控制属于哪一类控制。与此同时，有些分类还会对经济的有效性等特性的控制作为数据处理控制，使这类控制归属不明确。

2.3 企业控制任务的问题

内部控制分类方法将控制的执行主体混淆在一起，也就是说在两种控制中，企业应做的控制与软件开发商应做的控制无法明确区分。众所周知，在企业内部，手工会计中的所有内部控制都是由人来完成的，而计算机会计中的内部控制以人作为控制主体，而一些内部控制方法则由计算机系统或者软件来完成。比如，对输入的控制，在控制过程中不但要利用制度来规范操作人员，确保数据输入的准确性，而且要依靠系统具备的容错功能来识别输入的错误，并对存在的错误加以改正，前一种控制属于制度问题，而后一种控制属于程序问题。与此同时，在进行输出控制时也同样存在此类问题，控制输出完整性与权限是软件系统的职责，而资料的保管是操作人员的职责。

3 ERP系统环境下AIS内部控制分类的新方法

在企业的管理中，内部控制不仅要做到具有清晰的概念，而且还要做好主体的区分，有利于明确控制责任。由于ERP系统环境下AIS内部控制分类方法会出现一些问题，因此我们可以把内部控制区分为管理制度与软件程序两种控制。软件程序控制主要是由计算机系统来完成，包括网络与软件系统。软件程序控制的实现需要依靠软件的功能来完成内部控制，实现系统的自我保护，其中包括数据的输入与输出、处理和传输等方面的保护控制。负责这部分控制的是软件开发商，不是用户应该负责的部分。与软件程序控制不同，管理制度控制通常是利用管理制度来完成的，其中有组织构建、系统和制度维护和对资料进行保管等控制。管理制度控制还可以划分为基础控制与应用控制，这部分控制主要是由企业内部人员来完成，与软件系统无关。与此同时，AIS内部控制属于人机共同控制实现的，主要形式是以人员控制为基础，是会计监控的关键，而控制技术是取得全面控制的重要保障。网络安全控制技术也是控制的重要组成部分，这种控制能够与制度控制互相配合，增加控制的有效性。由此可见，ERP系统环境下的AIS内部控制分类的新方法是将控制分为管理制度控制、软件程序控制以及网络安全控制。这种分类方式具有准确、易懂的特点，并且控制的意志与措施一致，职责划分明确，能让会计人员清楚自己应尽的职责，使技术与制度形成良好的配合，能够实现全面的控制，维持企业正常运转。

4 利用ERP系统加强企业的内部控制

在进行企业内部控制的过程中，没有一种完美的控制方法，虽然AIS内部控制分类新方法能够利用ERP的技术优势，实现更好的控制，但也无法做到完美。这是因为并非全部控制目标都能够进行量化，也不是全部的控制方法都能够利用程序实现模拟。所以，ERP系统和传统方法的配合具有主要意义，ERP系统只是一个应用的管理工具，其作用的发挥需要管理者的大力支持，并且保证使用人员能够具备应有的素质，其使用效果还要受到企业的经营环境与企业文化等因素的影响。所以，想要完美解决企业内部控制问题，就必须将管理思想和管理技术充分的结合起来。

5 结语

ERP系统是实现企业管理的重要工具，AIS是企业进行内部控制的主要方法。想要让AIS内部控制分类方法在EPR的环境下实现完善的管理控制，我们必须在使用ERP系统进行管理的同时，加强系统控制与制度控制的结合，提高企业内部控制管理。

参考文献

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（作者单位：郑州市第九人民医院）