全面质量管理体系与内部控制的融合分析

王齐 伊传朋

摘 要：近年来，内部控制工作已经逐渐受到众多企业的重视，大部分企业对全面质量管理体系与内部控制的融合相关问题存在一些困惑。虽然两者的融合能够保证产品的质量，促进企业综合竞争力的提高，有效进行风险防控，但是一些问题也逐渐凸显出来，例如难以形成合力进行全面管理等。本文将对全面质量管理体系与内部控制的融合进行分析。

关键词：全面质量管理体系；内部控制；融合分析

起重机的制造过程与质量管理需要多方面的共同监督。但是，若一个企业同时使用全面质量管理体系与内部控制这两种制度，将会给生产与质量管理带来一定的困难，给制度执行者与产品生产者带来一定的困惑，影响企业管理效率与商品质量。

1 全面质量管理体系与内部控制的融合的必要性

全面质量管理体系与内部控制独立运行，会给企业管理带来一定麻烦。具体内容如图1所示，分析如下：

1.1 两种体系的主管机构不能互相配合

全面质量管理体系的主体为质量管理部门，内部控制的主体为内部审计部门或者财务部门，导致这两种体系从设计方案、具体执行、监督管理都具有一定的独立性，并不能协调统一进行。在进行这两种管理制度的编写时，都是根据自己的专业领域与管理范畴独立进行的，内容存在重复或者矛盾，阻碍了制度的顺利推行；当在实际工作中执行制度时，两个机构又独立行动，沟通不畅，引起交叉、重复管理，不仅给执行人带来困惑，还会影响制度的实效性，引起资源的浪费；当更新、修缮制度时，这两种体系无法同步进行，造成管理漏洞。

1.2 文件内容具有相似性

全面质量管理体系与内部控制体系的内容虽然各有侧重，但是基础都是企业的业务流程与关键控制点。很容易造成同一业务流程由两套文件同时管理的现象，不仅会造成管理秩序的混乱，还要导致资源的浪费。

1.3 权责不一

全面质量管理体系与内部控制对权责的申报与批准手续要求不同。例如，本单位中全面质量管理体系将《组织机构图》、《质量手册》、《岗位职责汇编》等作为权责划分依据，其中包括有关法人以及质量保证工程师对本单位生产的起重机的质量问题责任问题，以及原材料、零部件、制造工艺、焊接、机械加工等问题。内部控制体系中针对起重机质量的管理中的权责规定并不一致。导致生产管理中存在漏洞。

1.4 监督、审核步骤繁多

两种管理体系监督与审核体系存在差异。全面质量管理体系审核为内部与外部审核，内部控制体系包括内部评价、外部审计。两种制度同时使用，增加了企业对起重机质量的检查与评审的负担。

2 全面质量管理体系与内部控制融合的可行性

全面质量管理体系与内部控制的本质与特征决定两者融合具有可行性。从理论与实际操作上来说都具有可行性。

2.1 理论依据

ISO9000-2000指出，组织的质量目标与增长、资金、职业安全等目标相辅相成。一个企业的管理体系中的每个组成部分与质量管理体系能够进行合作形成一个整体，以便使用共有要素的一体化管理体系的形成与发展。这种合并能够促进企业业绩的提高，保证生产效率，并且有利于资源的配置。企业的管理体系能够按照国家相关标准对本单位生产的起重机质量进行审核，这种审核能够分开进行，也能够合并进行。

2.2 具备操作可行性

全面质量管理体系与内部控制都将文件化体系作为载体。这两套管理体系的文件均分成3个层次。第一层次为纲领性文件，规定宗旨、目标等；第二层次对企业中每个职能部门的管理活动进行描述与规定，能够对第一层次形成支持作用；第三层次为补充性文件，对规章制度、权限指引进行补充。全面质量管理体系与内部控制性质相同使得这两种管理体系进行合并的可行性。

3 全面质量管理体系与内部控制融合的方式

3.1 机构融合

机构融合的方式包括：设置一个综合管理部门，从原有的全面质量管理体系与内部控制体系中进行人员的挑选；改造现存的质量管理部门或者内部审计部门，负责全面质量管理体系与内部控制综合事务。应该由企业的管理层对经过改造与融合的机构进行统一管理。针对本单位具体情况而言，融合后的机构工作包括分析、梳理现有的质量管理程序，对起重机生产与质量管理中存在的风险点与关键控制点给予足够的重视。更新、编写综合性管理文件，推进融合进程与融合后的质量审核工作。另外，这两种体系的融合需要全体工作人员的参与与配合。

3.2 文件融合

全面质量管理体系对文件的要求很高，该文件的格式具有标准化、统一性，能够用于全面质量管理体系与内部控制的融合。在进行两者文件的整合时，将全面质量管理体系的文件框架作为融合主体，从内部控制体系选取合适的内容嵌入其中，进行内容的整合与编制，保证整合后的文件内容满足全面质量管理体系与内部控制的要求。

3.2.1 程序文件融合

融合、改造后的程序文件能夠符合全面质量管理体系与内部控制的要求，并对企业中每个部门的具体职能与完成任务所应该采取的行为进行规定与管理。在此过程中，企业可以按照《内部控制手册》中规定的内容与实际工作情况进行对照，找出其中存在的风险隐患与业务流程中不完善的部分，将全面质量管理体系作为依据将其中缺少的部分汇编进原程序文件，以此实现整合新的程序文件。例如，在制造起重机的采购环节中，全面质量管理体系与内部控制两个体系的文件中都指出需要包括需求计划、供应商选择、制定采购合同、验收等内容，因此这些重复性内容能够进行合并。但是，内部控制体系对采购价格进行确定、支付、会计控制等环节进行了单独要求，所以将这些内容直接与程序文件整合即可。

3.2.2 作业指导书整合

全面质量管理体系中包含作业指导书内容。针对企业的具体情况对实际作业活动进行规定，对方式、方法进行规定与阐述，从而控制作业过程。所以，作业指导书实际上是对程序文件的补充与细化。针对作业指导书的整合，应该对程序文件进行对照，找出其中业务牵涉到的作业指导书，将针对同一程序文件的作业指导书进行整合，形成与程序文件对照的作业指导书。

3.3 内部考核整合

即使文件方面已经整合完备，但是由于全面质量管理体系与内部控制审核与评价的内容存在差异，对人员所需要具备的能力要求也不尽相同。企业需要将这些工作交由内部审计部门进行管理，加强对人员的培训，保证他们具备双重资格，将这两种管理体系整合到一起，简化检查程序并减少次数，防止出现重复无意义劳动现象，节省管理成本，保证质量管理的实效性与效率。

4 结语

由上文可知，全面质量管理体系与内部控制的融合是具有必要性与可行性的。企业在完善内部控制与质量管理制度的同时，逐步开展适当的全面质量管理体系与内部控制的融合工作，形成全面的、一体的质量管理体系，有效简化质量管理的程序与步骤，不仅能够在很大程度上减轻质量管理人员的工作负担，降低生产成本，还能够有效提高质量管理的效率与质量。

参考文献

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