企业现金流量预算控制探讨

李志君

摘 要：基层供电企业现金流量预算控制是企业进行持续经营、科学管理改进的必经之路。当前，基层供电现金流量管理一般采用“职能式”的预算组织体系，总经理起到决策作用。基层供电企业普遍存在无独立的预算管理部门、缺乏全面预算管理的意识、预算指标不合理、缺少长期战略目标、执行过程中缺少科学激励环节、现金流量缺乏有效的内部控制等问题。基层供电企业需要重视科学分析统筹，加强内部控制，帮助全面预算管理制度的落实，提高预算的科学水平，制定符合企业未来经营管理战略的预算。

关键词：基层 供电企业 现金流量 预算

中图分类号：F273.4 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）08（c）-103-02

我国供电企业改革已初步完善，形成了四级或者五级管理体系，区县供电公司是基层供电企业，也是最后一个级别的企业，受前一级别控股[1]。供电企业具有其特殊性，除受国家战略调控影响外，还具有相当的自主性，自负盈亏，对科学管理的需求更为强烈。国家电网公司财务管控制度明确要求基层电网公司需要在每个月的27日之前向上一级电网公司上交下个月30日之前的现金流量预测、投融资方案。这项制度明显提高了财务信息的透明度，加强了公司的现金流安全管理，降低了财务风险，但同时也对基层供电企业的现金流量预算控制提出了较高的要求。本次研究就此进行概述，探讨基层供电企业现金流量预算控制策略。

1 现金流量管理概述

现金流量是指企业在持续经营会计期间内，按照收付实现制度的核算方式完成的一系列交易活动，产生的现金流进流出及其总流量走向的统称，是财务管理的核心内容，主要包括经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量，反映企业的资金动向，包括自身盈利水平、周转水平、投资能力、融资能力、发展潜力等。影响企业现金流的因素主要包括外部宏观因素、内部微观因素，对于供电企业而言，外部因素影响十分显著，自身投资领域的资产回报现状、国家电价战略等对电力企业的现金流影响十分显著。任何一个经营者，为实现可持续发展的目标，在进行现金流量预算时，都需要科学地分析既往预算执行情况、投入与投资回报、资金回收情况，结合对未来的预测，科学的制定预算，坚持系统、平衡、成本效益、灵活性原则。

2 基层供电企业现金流量管理现状

基层电力公司的经营规模往往较小，特别是在经济欠发达的县区，基层电力企业员工可能只有十数人，并不在此次研究的讨论范畴。对于有一定规模、预算控制需求的基层供电企业，一般采用“职能式”的预算组织体系，顶端是总经理，职能是财务部门，逐步分层管理，总经理起到决策作用。

财务部门主要承担预算管理的责任，并不能十分准确地了解其他职能部门的情况，如基建部，无法对这些职能部门的行为进行合理的评价。财务部门下往往也没有单独进行预算的岗位，工作人员不能系统性的进行预算管理编制、协调与调整、跟踪反馈，更不要说科学的控制。财务部门对其他预算部门没有管理关系，导致预算执行、管理存在协调问题、执行不理想情况，职能部门容易出现不定期回报、回报结果不真实情况[1]。

基层供电企业还往往存在全面预算管理的意识，尽管绝大多数的供电企业会响应中央政策，全面执行国家电网统一标准的预算管理制度，系统介绍了公司预算内部控制等活动的实时过程与方法。但在实际生产经营过程中，员工普遍缺少竞争意识，供电公司内部普遍存在裙带上岗、冗员情况，工作人员没有经过科学系統的专业培训，都是摸着石头过河，在工作中积累经验，缺少科学管理的意识，大部分员工仍持有计划经济体制性关注资产负债表等过去数据财务指标思想，没有将未来发生的预测与过去事情相结合，忽视预算、不认真贯彻执行预算[2]。

基层供电企业还普遍存在预算指标不合理、缺少长期战略目标问题，这直接影响预算的控制与执行。从内容上看，预算主要关注费用支出情况，在确保不亏损的情况下，才会考虑盈利问题，预算内容、考核指标分单一，对损益性计算和资本性预算往往采用利润率、资产负债率等传统历史指标计量[3]。制定的战略目标过于具体，偏向短期经营目标，导致员工出现意识混乱，工作拖沓。

全面预算管理执行过程中还缺少科学激励环节，激励机制内容宽泛、奖惩方法不够详细、范围模糊，无法反映员工的实际生产情况。如职能考核指标在财务部门，完成指标部门涉及基层供电企业全部有资金发生的部门，财务部门承担了全部任与考核，然而财务部门与其他职能部门是平级协作关系，无法进行控制与考核。

基层电力公司对于现金流量也缺乏有效的内部控制，缺少内审部门，或形同虚设，没有专门的部门或人员进行内部控制设计、执行与审计，即使开展全面预算管理，也无法确保这些措施能够落到实处。如在进行维护成本预算编制时，生产部门需要根据往年的生产费用、结合企业实际生产水平，进行固定成本的预算，预测设备消耗、材料消耗，实际情况是，这种预测的有效性有待商榷，缺乏科学的统计学思想，也未能考虑外部环境的变化，如自然灾害所致固定成本增加[3]。

3 基层供电企业现金流量控制策略

3.1 数据支撑分析统筹

现金流量的预算分析需要大量历史的数据做支撑，对既往流量分析是制定预算的基础。在进行现金流量预算时，需要采用三年以上的历史数据，利用线性分析学、预测统计学等科学的统计方法，采用同比、环比等科学的统计分析方式，同时加入供电区域内的各项社会变动因素，参照外部宏观环境、内部控制的联动因素等进行数据分析预测，如国家电费调控策略、输变电建设情况、供电区域开发或经济缩减、投资领域的行业前景、大型用电的区域变更等，这些都直接影响购电成本进而影响现金流量的流入与流出。预算的编制是一个科学系统的工作，需要发挥各部门的协调作用，认真评估，减少预测的误差。总而言之，对于现金流量的预算编制需要基层供电企业各部门间全面协同，做到精益化管理，提高现金流量预测效用。

3.2 加强内部控制，帮助全面预算管理制度的落实

首先，需要帮助供电企业建立预算管理的理念，有计划地进行培训，使用全面预算管理理念深入人心，群策群力，认真落实各项管理制度，管理者需要与基层员工进行沟通，取得理解与支持。建立独立的内部控制部门，制定内部控制标准、控制体系，相应的奖惩措施，确保内控公平公正，帮助推动全面预算的落实。其次，还可进一步完善预算管理体系，将指导手册发放到员工手中，组织进行学习，管理者自身也需要积极响应号召，积极参加上级部门组织的培训、知识讲座，必要时聘请外部专家协助进行预算管理流程制定，提高全体人员的预算管理意识。

3.3 提高现金流量预算的科学水平

现金流量预算得到有效的控制前提是资金流量的流入与流出制定要合理，现金流量不仅需要考虑多样化、整体化，还需考虑可执行性，预测与实际相结合，随时统计测算，随时统计完成值，两值之间随时比对，随时调控。对于基层供电企业而言，电力产品销售收入现金流量预算，购电成本、输电成本现金流量流出预算，都需要科学的设定预算值，多部门统筹，制定符合企业未来经营管理战略的现金流量预算方案。

4 结语

基层供电企业现金流量预算管理是其管理的重要组成部分，是国家进行电力企业改革的重要举措，只有基层供电企业的现金流量预算管理水平提高，才能够有效地统筹全国的电力企业管理，实现国有资源的优化配置，创造更大的经济效益。在我国基层供电企业的改革仍存在许多阻碍，如裙带员工问题比较突出、确保内部审计等，但这不是忽视现金流量预算的理由，在这种情况下更应重视流量的预算管理，现金管理是遏制腐败的重要方法。

参考文献

[1] 赵鑫，汪延德，陶凤霞，等.以全过程管控为手段全面提升电力企业现金流量预算管理[J].企业导报，2015（11）.

[2] 胡秋红，梁永鑫.现金流量：电网企业预算管理的金钥匙——基于以现金流量为核心的预算管理模式的应用研究[J].高等财经教育研究，2014（S1）.

[3] 陈冬梅，邵春锋，张明慧.论完善电力企业现金流量预算管理[J].中国总会计师，2014（03）.