基于网络视角分析小型企业的审计风险控制

王佳琳 董旗

摘 要：伴随着小型企业的发展，小型企业的审计风险控制成为了财务管理的一大重点。而在信息高速发展的环境中，将信息技术融入企业的审计风险控制中，能有效提高企业的审计风险控制水平，进而促进企业的发展。基于此，选择基于网络视角分析小型企业的审计风险控制，集中分析网络环境中，小型企业存在的具体审计风险控制问题，进而提出相应的解决措施，以期促进网络环境下小型企业财务方面的健康发展。

关键词：网络视角 小型企业 审计风险

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）10（c）-120-02

1 小型企业的审计风险控制的相关理论

1.1 小型企业的审计风险控制的具体内容

对企业的财务管理中，基于原始财务数据的基础上产生的固有风险、控制风险、检查风险等具有风险内容，使用具体的手段，不审计的内容越出一定的风险范围，通过操纵企业审计活动，使企业的财务活动能达到预期目标，并规避风险。内部审计风险控制包括对企业具体财务数据和财务报表的定期报告产生的固有风险的控制，以及对小型企业中由于人为操作和改变的财务信息风险的控制，和基于财务报告和财务信息的双重失真基础上，形成的财务舞弊行为的控制。

1.2 小型企业的审计风险控制的创新模式

当前情况下，小型企业的审计风险控制的创新模式主要有两种，一是基于财务控制系统程序上，设置约束条件以及相关规章制度，利用制度进行的风险控制。二是基于财务数据的风险控制。评价分析经济活动前后的财务数据，通过计算的方法得出计划中的数据与实际数据两者间的差距，同时通过分析，得出产生差距的缘由，最后有针对性地引入相关策略，以规避二次发生类似风险。

2 小型企业的审计风险控制的发展现状

随着市场经济的发展，小型企业的财务管理显得日益重要，许多小型企业开始逐步加强内部审计风险控制，大多数小型企业采取了一定措施进行审计风险控制，通常是在公司行政部的统筹协调下，财务部负责财务风险分析、财务活动的估算，审计部门对财务部门给出相应的财务数据和报告进行分析，进而对企业的财务固有风险形成分析报告，从而采取措施，给出风险控制方案。核心管理层再根据上报的风险控制方案，对财务管理及企业经济活动规划进行实时调整。但企业所面临的社会环境日益复杂多变，而市场经济始终伴随着各类风险，致使小型企业无法及時、准确地进行审计风险控制。

3 网络视角下小型企业的审计风险控制存在的问题

3.1 小型企业财务风险的网络化管理程度低

小型企业的财务管理模式采用部门管理，且将财务管理放置在企业内部管理结构中，没有将其独立出来。在信息技术高速发展的环境中，许多小型企业没有意识到网络化管理的优势，没有将信息技术引入到具体的风险管理中。在管理模式上，没有结合线上管理技术，使用网络管理系统或是管理模式，对风险数据进行评估和核算。同时于企业所处的外部环境是一个动态的市场，且企业所处的市场份额以及市场变化都充满未知因素，网络化的管理模式能更加智能化地对各项财务数据进行计算和评估，进而为风险控制提供有效的依据，但是大部分的小型企业没有建立起专门的审计风险控制系统，使得其审计风险控制的效果不佳。

3.2 小型企业披露的会计信息失真

许多小型企业为了吸引投资，提高企业的对外发展形象。在进行财务管理时常利用会计法规的模糊性，不充分估计财务风险和损失，在财务管理的具体操作中带有极大的倾向性和随意性，使用不真实的对外披露的财务信息，以达到欺骗外部信息使用者的目的，导致会计信息具有不可验证性，造成会计信息失真。会对外披露不真实的财务信息部分小型企业编制各类虚假银行交易信息，以此构成一系列虚假单据的佐证链条，并虚增企业对外披露的销售收入数额，以此来营造企业的高营业收入的财务状况。此外，企业的采购、销售以及库存等方面的财务数据可操作性更大，许多小型企业在这些具体的环节信息的披露上，对资金披露做了相应的操作，使得大众无法通过其披露的信息判断企业真实的财务情况。

3.3 小型企业存在财务舞弊行为

许多小型企业为了获得更多的投资和吸引更多的消费者，解决公司发展中的资金不足或者扩大公司规模，故意编造虚假报表、虚构销售合同、虚增利润，鼓吹经营状况良好，财务稳定并可持续，致使广大投资者被假象蒙蔽，遭受惨重损失。根据调查显示，舞弊持续年度3～5年的小型企业为197家，在所有舞弊357家小型企业中占到55%，说明我国许多企业会计舞弊具有连续性。从357家会计舞弊公司的具体内容来看，会计舞弊主要有年度财务报告会计舞弊、中期报告舞弊、重大事项未及时披露等。尽管近年来国家加大了对会计舞弊的惩治力度，会计舞弊案件仍屡见不鲜。部分小型企业为了吸引投资，不惜采用大量个人账户作为交易对象，利用个人账户现金提取难以监管的优势配合虚增销售收入。为了配合虚构销售收入，伪造了相关采购和销售合同，虚构供应商账户，形成虚构销售收入入账该过程的循环将无限地虚增企业的销售收入。部分小型企业则采用虚增应收账款、存货等手段虚增公司的资产总额。许多小型企业募投项目存在大量资金挪用、项目承诺不兑现情况，但被追责者寥寥无几。所以，在建工程和募投项目是用一些企业财务“洗白”的上佳道具。首先从公司账户打入个人账户款项作为预付工程设备款，一部分预付工程设备款用来抵付因虚增收入。

4 网络视角下小型企业审计风险控制的改进措施

4.1 加强信息技术的投入，建立网络管理模式

互联网信息技术能为小型其余的审计风险控制提供有效的技术支持，故而应当加强信息技术的投入。小型企业的内部管理模式较为简单，层级结构更为清晰，其可以使用信息技术针对内部审计，建立起网络管理模式。在内部审计风险控制中，导入财务数据风险控制系统。一方面用于维护财务数据的安全，另一方面则是用于财务信息的收集、甄别以及数据挖掘，能够准确地识别目标信息、剔除虚假信息、挖掘重要财务信息，从而为审计风险控制做决策提供正确、有用的信息。在财务数据风险控制系统的运行过程中，设定三大环节，分别为财务风险数据收集，立足于企业内部的财务数据和交易行为数据以及现金数据等进行风险数据收集，基于收集的数据，完善企业作为财务主体的控制行为，建立智能评估模型，从预测评估到对风险模拟结果评估，建立起对审计风险的识别，最后通过自动决策系统，对收集到的审计风险进行自动决策，从而提高小型企业对审计风险的内部控制，形成自动防御。在小型企业的审计风险控制中，其可以基于财务系统中录入的实时财务数据，搭建了财务流向的审批，财务账户管理，以及针对财务的现金交易中的反欺诈的、全生命周期的内部审计风险管理体系；同时，还应该与外部具有丰富风控经验的机构合作共建风控体系，借助互联网信息技术进一步加强企业的外部审计控制系统。

4.2 建立网络监管系统，提高会计信息披露的真实性

在网络视角下，应当建立网络监管系统，将小型企业纳入网络监管系统中，应当对中小企业的财务管理以及相关经济交易的数据进行实时监管，要求小型企业定期将企业的财务状况及经济交易数据编表录入系统。在中小企业进行相应的经济活动之后，使用网络监管系统对企业的上下游的银行账户进行跟踪查询，加大对保荐机构的监管，就会大大提高其会计信息披露的真实性。可以借鉴国外相关监管系统，信息披露的线上监管方式，使用网络监管系统，对小型企业新出现的业务和事件进行相应的补充、完善，及时更新系统中的具体内容，进一步对小型企业的审计内容进行细化，控制企业进行财务信息操纵的機会。在系统上，直接引入相关会计法律、法规的规定及处罚条例，在发现企业录入的会计信息失真时，及时冻结企业的会计信息披露更新，并使用监管系统，给予企业及时的警告和处罚，要求企业对会计信息进行及时更正，减少小型企业的财务信息失真的风险性。

4.3 推行审计综合服务平台，加强对小型企业的财务管理

网络平台的开发和建立有利于对企业审计工作的远程指导和监管，可针对小型企业建立起审计综合服务平台，将全国登记在案的小型企业纳入审计综合服务平台的服务范围，在审计综合服务平台上，提供相应的审计项目、服务项目、培训项目。利用审计综合服务平台，指导和规范小型企业的财务行为，减少财务舞弊行为的发展，通过审计综合服务平台加强对管理层、经营者、相关从业人员的诚信道德建设，使之常态化，将社会评价机制、赏罚机制和强化舆论监督纳入服务平台中，作为平台的辅助系统对平台上的企业行为和企业操作、企业进行审计的项目进行监管。同时对小型其余的注册会计师建立信用等级评价制度，对小型企业内部的会计从业人员、证券从业人员建立诚信档案建设，有效约束从业人员遵守职业道德。此外，在企业审计工作中，无论是哪种审计原则与审计工作方法的运用与贯彻都要将会计工作人员作为主要部分，所有的会计准则和方法都要通过会计从业人员展现具体的会计报表和实务中，因此通过审计综合服务平台，对企业的会计工作人员开展相应的在线培训和线上学习，提高会计人员的职业判断能力，强化会计人员的职业判断力，保证企业的会计工作人员在对企业不确定性项目及事项进行判断与评估时，能够真正做到公正与客观。同时在审计综合服务平台，定期组织开始小型企业会计人员的专业水平测评，切实提高会计人员的专业知识，避免由于主观行为而造成的舞弊现象。

5 结语

随着我国市场经济的发展，小型企业开始快速发展起来，其数量和市场规模不断扩大，但是伴随而来的是，小型企业的审计风险日益增大，损害了广大投资人的利益，影响了企业的健康发展。本文通过分析小型企业的审计风险控制，立足于小型企业的审计风险控制现状，进一步分析出小型企业审计风险控制方面存现的具体问题。为了进一步提高小型企业的审计风险控制水平，基于网络发展的视角下。本文提出小型企业审计风险控制的对策和建议，以创造更加良好的小型企业财务管理和企业运行秩序，为净化我国企业会计审计与治理提供一定的借鉴，促进我国经济稳定发展。

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