论企业内部审计工作质量的控制与考核

刘军

摘 要：内部审计工作质量影响着企业各项工作的顺利进行，应当对其进行科学合理地控制与考核，确保内部审计工作顺利开展。但是，许多企业没有建立起独立完整的内部审计机构，内部审计工作人员业务能力较低，相关的控制与考核工作往往流于形式，工作标准与控制方法不完善。本文对此进行了详细分析并提出了合理意见，即完善现有的内部审计机构和质量控制方法，加强对人才的培养与引进，将控制与考核工作落到实处。

关键词：企业内部审计 工作质量 控制 考核

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）10（c）-101-02

对内部审计工作质量进行控制与考核就是指对审计过程以及结果的监测与评估，通常由内部审计工作执行流程、工作人员业务水平以及内部审计结果评估等多个部分组成。高质量的内部审计工作能够对企业内部各项工作进行高效的管理与控制，并且规范各项工作流程，提高企业的经营与自我评估能力，确保内部审计工作能够顺利进行。同时，内部审计工作质量的提高有助于企业对自身管理制度进行更好地改进，在日益激烈的市场竞争中脱颖而出，扩大市场占有份额，更好地实现进一步发展。对企业内部审计工作质量进行合理的控制与考核有助于完善现有的内部审计制度，不断提高内部审计工作质量，促进企业实现进一步发展。我国企业在对内部审计工作质量进行控制与考查的过程中还存在一定的问题，影响着企业内部审计的正常进行，应当对其进行详细地分析并提出合理的改进意见。

1 企业内部审计工作质量控制与考核中存在的问题

1.1 企业内部审计机构不完善

内部审计机构的不独立、不完善使得企业内部审计工作不能正常开展，影响了企业运行效率的提高和经济效益的增长。我国企业没有正确理解内部审计的真正含义和其对企业进一步发展的重要作用，导致内部审计机构不完善。而一些企业虽然建立了相应的内部审计机构，但是由于认识不足，缺乏合理的规划，使得内部审计工作无法顺利开展，严重制约着企业的进一步发展。除此之外，企业内部审计独立性较差，其隶属领导层次同时受到企业高层领导人员和财务工作人员的共同管理，甚至受到总经理等部门的控制，导致内部审计工作缺乏明确的工作规范和科学化民主的管理方式。企业内部审计机构不仅缺乏科学的领导与管理，而且缺乏合理的人员编制和任务分配，还存在权责不明、责任落实不彻底等问题，导致内部审计工作效率较低，影响了企业对内部各项事宜的高效管理，制约了企业进一步发展。

1.2 企业内部审计工作人员综合素养有待提升

企业内部审计工作人员应当具备扎实的专业技能、良好的业务能力和综合素养，要对会计学、统计学等多门学科知识有一定的掌握，符合要求的优秀人才寥寥无几，导致各项工作无法顺利进行。我国许多企业对内部审计工作重视程度不足，往往由财务部门工作人员实施相应的内部审计工作，使得内部审计在工作方法和工作效率等方面都有一定的欠缺。同时，内部审计工作往往耗时较长且内容庞杂，给工作人员带来较大压力，忽视了专业技能和知识的学习，影响了企业内部审计工作的高质量开展。我国企业在进行人才招聘的过程中，缺乏科学合理的招聘方案，无法为企业引进优秀的专业人才，工作效率较低。优秀人才的缺乏使得企业内部审计无法实现现代化发展，对企业内部各项事宜缺乏有力的控制，严重制约着企业实现进一步发展。

1.3 控制与考核工作流于形式

内部审计发展时间较短，许多企业对其缺乏足够的重视，没有对各项工作进行明确的规范，内部审计工作效率低下，工作技术水平较低，控制与考核工作流于形式。首先，我国正处于经济社会飞速发展的新时期，内部审计应当以科学合理的规划引导以及提高工作效率为主，但是许多企业仍然将内部审计工作重点放在财务收支的审核和检查方面，工作范围比较窄，难以对企业内各项工作进行全面的管理控制。同时，对财务信息的内部审计方法通常包括核对、询问以及审阅等，现代的审计方法比如统计抽样法、分析复核法等却很少使用，导致内部审计工作效率低下。其次，我国许多企业没有建立独立的内部审计机构，使得相关的控制与考核工作流于形式，无法发挥其真正效能，也无法对潜在风险进行有效控制，并且缺少各级各部门之间的密切配合，工作效率较低。企业对内部审计重要性认识不足，也使得企业对内部审计投资较少，没有及时引进先进的内部审计方法和专业人才，不利于企业内部审计工作质量的提高。

1.4 企业内部审计工作标准不明确，控制方法不完善

近年来，一些企业虽然对内部审计有了一定的认识，但是没有制定合理的内部审计工作规划，对各项工作缺乏明确的标准与规范。而一些企业虽然建立了比较完善的内部审计体系，但是由于对市场状况不清楚，对自身实际发展情况和未来发展规划没有清晰的认识，导致内部审计不适应企业的发展，难以达到预期的效果。与此同时，许多企业在执行内部审计相关任务的过程中，控制方法落后，規章制度不完善且制度建设较落后。一些企业对内部审计制度的建设还停留在人员岗位制定的层面，没有根据市场状况和自身发展情况进行合理的内部审计规划。内部审计工作的顺利开展，离不开相关制度的建立、实施以及考核等过程，是一项复杂且综合程度较高的工作，并且需要各级各部门之间的密切配合。企业内部审计工作缺乏各个部门之间的配合和高效的工作方法，影响了企业内部审计工作效率的提高。

2 企业内部审计工作质量控制与考核改进策略

2.1 建立完善的企业内部审计机构

内部审计作为重要的自我考核方式，许多企业对其缺乏足够的认识和重视，没有建立起完善的内部审计机构，影响了内部审计工作质量的提高和企业的进一步发展，所以应当在明确市场状况和企业自身发展情况的基础上，建立完善的内部审计机构。首先，企业内部高层管理人员应当正视内部审计的真正含义和其重要作用，将提高内部审计工作质量作为企业工作的重点，加强对内部审计的建设力度和投资力度。同时，应当制定切实可行的规章制度，不断完善和改进现有的内部审计机构，提高其独立性，使内部审计机构不受到其他部门的影响。并且对内部审计机构进行合理的人员分配，增强其民主性和科学性，提高内部审计的现代化水平。其次，企业内部审计应当加强对各级各部门之间的联系，鼓励各部门之间加强合作，从而对潜在的风险进行有效防范，并且对其中存在的问题进行改进，提高内部审计工作效率。同时，企业应当完善现有的考核制度，从生产、采购以及人力资源管理等多个角度出发，对内部审计工作流程和审计结果进行真实准确地考查，发现其中的问题并及时改进。

2.2 加强对人才的引进

企业内部审计涉及财务项目的核对、资金预算管理以及各项重要工作的统筹分配，对工作人员要求较高，优秀人才的缺乏导致内部审计工作效率较低，企业应当大力引进优秀人才。首先，企业应当建立科学合理的培训机构，对内部工作人员进行定期培训，使其掌握必要的专业技能，提高其业务水平和综合素养，从而提高内部审计工作效率。同时，通过充实人才队伍能够有效地改善内部审计中存在的问题，不断提高内部审计工作质量。其次，企业在进行人才招聘的过程中，应当改进现有的招聘方式，严格人才招聘制度，通过科学合理的方式，挑选符合现代化经济社会发展的专业人才，不仅要具备扎实的专业技能，而且要具有良好的业务能力和职业素养。同时，企业应当定期开展内部审计工作的研讨会，各级各部门之间交流彼此的内部审计实践经验，并且对内部审计工作实施过程中存在的问题进行沟通，群策群力，提出科学合理的改进意见。在完善内部审计工作的同时，提高相关工作人员的工作热情和综合素养。

2.3 将内部审计控制与考核工作彻底落实

要对企业内部审计工作进行有力的控制与准确的考核，就要不断提高内部审计工作技术水平，企业应当不断引进先进技术，并且对现有的内部审计技术进行改进与完善。首先，企业应当坚持以人为本的质量控制导向，对人力资源进行合理利用，同时充实人才队伍，提高内部审计工作质量。同时，企业应当将三级复核制度落到实处，制定科学合理的规章制度，对内部审计工作的顺利开展进行准确的指导。三级复核制度是指项目、部门以及机构负责人对内部审计工作成果进行考核，通过不同级别的考核，及时发现企业内部审计工作实施过程中存在的不足和缺陷，并且找到问题的根源，对其进行合理的改进与完善，保证内部审计工作质量。其次，企业应当通过改进现有的控制方法，引进先进的控制技术手段等方式，提高对内部审计工作质量的控制效率。企业应当在此基础上，建立合理的奖惩机制，针对内部审计工作的不同环节，进行全面的控制与考核，并且对表现较好的员工进行适当的奖励，在提高内部审计工作公平性的同时，激发员工工作热情。

2.4 制定合理的内部审计工作标准

企业应当制定合理的内部审计工作标准，对内部审计各个环节进行科学的统筹规划，并且对其进行合理的人才分配，对各项工作环节进行统筹安排，提高内部审计工作的科学性。一方面，企业应当明确自身发展规划和战略定位，并且對市场状况进行细致的考察与分析，对自身内部审计工作质量进行合理的控制，并且根据工作标准对审计结果进行准确真实的考核，对审计质量问题进行及时的改进与完善。另一方面，企业应当积极引进先进的内部审计工作控制方法，建立起完善的责任追究制度，对内部审计工作人员进行合理的任务分配，并且将责任彻底落实，强化内部审计工作人员的责任意识，有效防范潜在的风险。通过借鉴发达国家和先进企业的控制经验，完善自身控制方法，提高内部审计工作的合理性和科学性。同时，严格的控制也有利于激发员工工作热情，确保内部审计工作质量保持在一个稳定的水平，促进企业实现进一步发展。

3 结语

近年来，我国正处于经济飞速发展的新时期，不同类型和规模的企业逐渐增加，内部审计作为重要的管理手段，对企业进一步发展有重要影响。如何对企业内部审计工作质量进行合理的控制与考核成为企业发展中的难题，受到了越来越多的关注。我国企业在对企业内部审计工作质量进行控制与考核的过程中还存在一定的问题，企业内部审计机构不完善，相关工作人员业务能力和综合素养较低，内部审计工作质量的控制和考核没有彻底落实，各项工作缺乏明确的标准，控制方法比较落后，制约着企业发展。对此应当通过完善现有的内部审计机构和控制方法，加强对人才的培养与引进，将控制与考核工作落到实处，明确内部审计工作标准等对策进行改进，促进企业实现进一步发展。

参考文献

[1] 盖旭玲.内部控制理念下企业的内部审计工作[J].中外企业家， 2016（07）.

[2] 夏丹，王丹，王长明.论企业内部审计存在的问题与对策[J].中外企业家，2016（11）.