营改增税务改革对企业财务管理的影响研究

赵兰英

摘 要："营改增"作为我国一项重大的税制改革政策，对企业财务管理造成很大的影响，本文于是研究了营改增税务改革对企业财务管理的影响。

关键词：营改增；税务改革；财务管理；影响

前言：我国已全面推开营业税改增值税改革，各个企业的财务管理受到不同程度的影响，为了使企业发展得更好，企业要重视营改增税务制度研究。

1、营改增税务制度的内容及意义

营改增即将营业税变为增值税，就是把一些企业的原征收营业税改成增值税，通过征收增值税务缓解企业税务压力，以此促进企业的长远发展。营改增税务改革制度的实施，对企业特别是中小企业的发展有很好的促进作用，有利于企业的发展。具体而言，营改增税务改革制度的实施意义主要是：第一，营改增税务改革制度的实施影响着企业产业结构的调整。第二，营改增税务改革制度的实施能很好地提高企业国际竞争水平。我国“营改增”分为三步走：第一步，在部分行业部分地区进行试点，上海是首个试点城市；第二步，选择交通运输业等部分服务业服务行业试点。第三步，在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税。营改增后税率发生了变化即：按11%的税率向提供交通运输业的企业征收税款；按3%的税率向提供应税服务的小规模纳税人收取税款；建筑企业按照11%征收增值税等。

2、营改增对企业财务管理的影响

2.1对企业税负的影响

“营改增”之后，增值税增加了11%与6%两档，分别适用于交通运输业与服务业，据调查，我国“营改增”试点中的企业普遍呈现出了不同程度的税负下降趋势，其中小规模纳税人效果显著，由原来缴纳5%的营业税，改为现在缴纳3%的增值税，税负下降了40%左右；对于制造业来说，“营改增”之后取得的进项税额可以抵扣，这大大减少了其所承担的税收负担，而对于一些服务型企业来说，由于其成本大多是人工成本，无法取得进项税发票抵扣，所以“营改增”之后，势必会为其带来一定的压力，所以从整体上来说，“营改增”还是意味着企业税负的降低。

2.2财务管理风险影响

营改增的实施具有双面性，不但能减轻企业税收负担，促使企业实现长期稳定发展，另外如果企业不能正确的认识营改增税务改革，在工作中未将政策落实到实处，就会造成严重的财务管理风险，财务管理风险友现在；第一，带来税制衔接风险，营改增税务改革的实施必然会影响原来的税务处理方式，假如财务人员素质低，就不能正确的理解营改增的内涵，不进而影响企业财务管理的開展；第二，增加了企业的纳税申报及税额计算、缴纳、抵扣的难度，同时增加了会计流程风险；第三，营改增后，企业能灵活选取税率，但是这样在提升企业的可操行的同时也增加了财务管理风险。

2.3对财务报表的影响

“营改增”之后，企业购进的固定资产的增值税额可以进行抵扣，因此企业必然会加大固定资产的长期投资力度，其资产负债表中的固定资产与流动资产的比例将有所改变，同时期资产负债总额也将从一定程度上得到提升，但是在现金流量表上，企业将会更多以流出为主；“营改增”之后，企业利润表中的营业税金及附加金额将大大下降，这在一定程度上降低了企业的经营成本，使其利润得到一定的提升，也将增加企业经营的现金流量，更有利于企业的发展。由于“营改增”带来的税收优惠更加有利于企业筹资活动的展开，也更有利于增加企业的融资力度与偿债能力。

2.4对发票管理的影响

实施营改增税制改革后，必然会对一些企业发票管理造成影响，因为增值税涉税范围及数额比较大，税务部会强化这方面的稽查。通常增值税来源主要是两方面，一方面是发生在企业对外提供服务时产生的销项税款，另一方面是企业经营采购中的进项税额。可见，增值税核算范围非常广泛的，所以，营改增税务改革后必然要对专用发票进行管理，严格惩罚伪造发票及虚开发票等行为。

3、营改增下企业财务管理的措施

3.1改进财务人员工作

由于税收体制的变化，对会计人员的工作情况产生较大的影响，如果其对新的税收体制不了解，将会对企业带来许多不必要的麻烦，因此企业要针对“营改增”的变动情况对财务人员加强培训，促使其能够尽快了解新形势与新政策，对业务不熟悉的地方加以改进，使其能够在最短的时间内掌握“营改增”后的账务处理情况。企业要新增增值税明细账科目，定期对进项与销项税进行核对与统计，并加强与税务机关的沟通工作，以保证企业财务报表的准确性；由于增值税的会计核算科目相对较为复杂，财务人员要根据企业自身特点设置合理的财务操作流程，合理设置科目明细账，并按照增值税核算规定，按期进行纳税申报，确保企业会计信息质量。

3.2强化企业税收筹划

营改增税务改革后能给企业带来部分商机，对小规模纳税人而言，能有效降低税负，但是对一般纳税人而言，则应该结合自身具体情况，通过新税改完善税收筹划：第一，对一般纳税人而言，要想实现税负转嫁可通过挖掘客户资源实现，因增值税涉税包含流通环节，为减少新增税收可在流通环节进行转嫁税负。比如增值税进项税额能抵扣，所以在流通环节可以进行抵扣，以此降低税务成本，不能一味追求抵扣，应该对比不同供应商的价格，以免出现降低税负但是成本增加的情况；第二，为拓宽客源，应该积极研究税务改革中的特殊条款，如通过银监会、中国银行等批准的试点行业，若能提供增值税税负大于3%的有形动产租赁服务就能享受税收优惠政策，以此降低税收负担。

3.3改进会计核算方法

第一，企业财务管理人员应设立“应缴税值——应交增值税值”的账户，不仅如此还需设立关于增值税的明细账目。并完全遵守相关规定对企业平常购置与销售等环节关于增值税的有关业务进行核算处理，按照正确的方式将各项金额填写于增值税明细账目当中，以便为税务有关部门提供更为详尽与精确地税务资料，便于其审核。第二，营业税属于价内税项目，而增值税则属于价外税，两者不同属于同一类税务项目，这也令原有关于企业核算成本的费用账务的处理方法同之前会计核算方法之间的产异性较大。第三，企业在编写财务报表过程中，也必须关注相关项目的编制方式。总而言之，企业必须保证准备工作的完善，借此应对营改增政策对财务管理的影响。

3.4做好财务风险防范

企业要认识到营改增税务改革带来的两面性，要在营改增后做好财务风险的防范工作，主要可以采用以下措施：首先企业要重视对财务人员的培训，要保证在营改增后企业财务人员能够对税务改革的内涵有正确的理解，能够按照营改增税务改革的要求进行会计处理，可以有效的降低会计违规行为的发生概率；其次要对企业财务流程进行规范，在营改增税务改革后企业的财务工作流程也会得到变更，因此就需要企业制定出较为规范的财务规章操作制度，使企业的财务流程有章可依；再次企业要加强财税工作的管理，为了减轻企业的税收负担，企业可以进行合理的税收筹划，但前提是满足营改增税务改革的新要求，要符合我国税法的相关要求，避免违反税收法律行为的出现。

3.5完善发票管理工作

增值税专用发票有很重要的作用，不仅能反映企业的经济情况，还有完税凭证的作用，因此在发票管理方面，企业要加强管理，以防出现发票使用中的违规行为。对此，第一，完善发票使用管理制度，进行发票规范管理，重点规范发票开具、传递等内容。如在取得发票时企业应该从正规纳税人手中购置设备及服务，并鉴别其发票的真伪。第二，在开具发票时确保字迹清楚、类目齐全、时间正确、与实际相符等。第三，定期不定期检查增值税专用发票的使用登记情况，以免出现因拘私舞弊给企业造成财务风险。

4、结语

总体而言，营改增税务改革对企业来说既是机遇又是挑战，针对于此，企业要加大对营改增的研究力度，从而将营改增的作用发挥到最大化。

参考文献：

[1]张燕.浅析“营改增”对企业财务管理的影响[J].中国集体经济，2015，04：88-89.

[2]徐跃辉.营业税改增值税对企业税负及财务管理的影响[J].财经界（学术版），2014（08）.