目前乡镇现金管理中存在的新问题及对策

刘建英

摘要：从一些乡镇现金的管理使用现状看，存在一些问题。如超限额、超范围提取、使用现金，未充分发挥零余额账户的监管作用，坐收坐支或利用项目工程套取现金，变相违规使用现金，现金记账不及时等。存在这些问题的原因主要有：受外部环境的影响、经办人员业务水平不高、领导财经意识淡薄、监督不到位等。为此，各乡镇应加强对现金的管理，完善现金管理制度，建立现金盘点检查制度，改善支付环境，加强监管平台的监管，堵塞资金安全漏洞，降低现金管理风险。

关键词：乡镇；现金管理；问题；对策

近两年，笔者在对乡镇领导干部经济责任及其他财政财务收支审计中发现，部分乡镇现金的管理工作薄弱，管理形式不适应新形势下的新要求，违规违纪的情况仍存在，表现形式更复杂化，问题更隐晦，需要引起有关部门的高度重视，采取有针对性的措施加以解决，管好用好财政性资金。

一、存在的问题

（一）超限额、超范围提取、使用现金结算。《现金管理暂行条例》中明确规定，单笔支出金额超过1000元以上应通过银行转账支付，每日现金结存数不得超过当地财政核定的限额。但笔者在对基层乡镇审计调查过程中发现，部分乡镇财务核算中现金使用频繁，且单笔金额较大；除日常办公、人员经费支出外，还存在用现金支付项目工程款等大额的专项经费。

（二）零余额账户的监管作用发挥不充分。实行国库集中支付制后，乡镇的支付形式采用的是财政授权支付，财政预算安排的经费均通过零余额账户实现支出。此账户由财政监管，年末未实现支出的资金作为财政额度结余管理，留归财政，期末余额为零。部分乡镇为了规避财政监管，实现当年支出，年末将零余额账户剩余资金通过提现再转存单位基本账户的方式，转移资金，虚假实现当年财政预算支出。这样，加大了现金的流动量，部分乡镇甚至将现金直接留存出纳手中，增大了现金结算量。

（三）坐收坐支或利用项目工程套取现金。一是乡镇的资产管理较混乱，资产所产生的收益也随之游离于账外，如房屋租金收入、固定资产变卖收入等国有资源处置收入大多以现金形式收取，并且不缴存入单位银行账户，不登记入单位财务账内。二是部分乡镇在村级一事一议等项目工程中，利用虚增工程量、降低工程质量等方式，与施工方串通一气，把项目资金从财务账内套取出来，然后由施工方以现金形式转交给单位出纳，这样财政性项目资金就被转移到账外。这些资金就形成了单位的“小金库”，缺乏了应有的监管，被单位领导或经办人用于发放政策外的职工津贴或请客送礼等非正常性的开支，甚至被纳入私人腰包。

（四）变相违规使用现金。目前我县启用的乡镇财政资金集中监管平台（简称“监管平台”）可以对乡镇收支活动进行全程实时监管，对现金提取限额、大额现金付款限额、现金结存数及项目支出的合规性等都设置了预警规则。但部分乡镇为了脱离监管平台的监管，在监管平台信息系统中录入虚假项目用途将资金转入到出纳私人账户中，出纳再从私人账户中取出现金，用于支付单位各类经费，从而变相频繁地使用大额现金。

（五）现金记账不及时。乡镇项目资金多，一般开设了多个银行账户，设置了多个会计账套，但由于乡镇人手少，一般由一个出纳管理多个银行账户。这样，出纳就很容易在账户间随意挪用现金，不管是哪个账户的，加上乡镇出纳业务水平有限、记账又不及时，因而就会出现“包包账”、部分账套的现金日记账余额甚至为负数的情况。

二、原因分析

一是外部环境的影响。乡镇作为一级政府，民生工程逐步增加，资金需求量大，同时受人员不足、银行网点少、商家POS机安装有限等支付环境的影响，加上财务人员图方便，更趋向于使用传统的现金结算方式，进而出现现金流量很大、库存现金余额过大等现象。

二是经办人员业务水平不高。乡镇财务人员大多未经过系统的会计专业培训，或未取得会计上岗证，会计业务知识有限，对“日清月结”认识不足；加上人员变动频繁，未进行交接工作，部分领导或经办人又存在“新官不理旧账”的思想，致使现金日记账存在“断档”的现象。

三是领导财经意识淡薄。部分乡镇领导和财务人员财经法规意识薄弱，认为只要单位资金未流入私人腰包，用于发展地方经济或单位日常开支，就不是问题。

四是监督不到位。监管部门监管力度不够，在违规问题的处罚上未建立相应的处罚机制，重检查、轻处罚，重制度的制定、轻制度的执行，相关的制度规定和执行仅停留在浅层次上。

三、加强乡镇现金管理的几点建议及对策

（一）完善现金管理制度。根据《现金管理暂行条例》等相关法律法规规定，建立健全乡镇各资金专户现金账，要求乡镇财务人员针对各专户分设现金日记账，并做到日清月结，账款相符；建立单位不相容职务相互牵制与约束的机制，会计与出纳分设、出纳与采购分设，明确各自职责，杜绝坐支现金。

（二）建立现金盘点检查制度。监督部门要开展定期与不定期的现金盘点，将库存现金与现金日记账及银行日记账进行核对。如果库存现金存在长短款，要查明原因，存在问题的，要追究相关人员的责任；库存现金余额过大的，要督促单位及时将现金缴存银行，使库存现金余额保持在规定限额之内；存在挪用现金用于投资、贪污私分现金等重大问题的，要依法移送检察机关，加大违纪违规问题的处罚力度。

（三）改善支付環境。在乡镇增设银行网点，政府与银行加强公务卡使用的宣传培训，鼓励商户安装POS机，要求职工外出培训、出差、购买办公用品等使用公务卡刷卡消费或是通过银行转账支付，尽量减少现金支付。

（四）加强监管平台的监管。将乡镇收、付款业务全部纳入监管平台中操作，财政加大对转入私人账户资金的日常监管检查，对预警业务及时核查，变事后检查监督为事前、事中监控，减少乡镇收支业务处理的随意性，堵塞资金安全漏洞，降低现金管理风险。