高校财务内部控制定量评价研究

杨维莉

(常州信息职业技术学院 江苏常州 213164)



高校财务内部控制定量评价研究

杨维莉

(常州信息职业技术学院 江苏常州 213164)

针对目前高校财务内部控制现状，以《内部审计实务指南第 4 号—高校内部审计》5大指标为基础，建立了高校财务内部控制评价指标体系。以定量评价为目标，利用模糊综合法，构建高校财务内部控制评价模型。结果表明：提出的模型计算方便，直观性强，对高校找准财务内部控制缺陷有较好的参考价值。

高校财务； 内部控制； 量化评价； 模糊综合评价法

0 引言

随着高等教育规模的不断扩大，高校的财务风险也随之加大，为了加强高校财务内部控制系统化、规范化建设，财政部颁布了《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》(以下简称《指南》)，指出高校财务内部控制的体系由控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通和监督5大要素组成。但5大要素都是定性的、模糊的描述，无法对高校财务内部控制进行定量评价，不利于找出高校财务内部控制存在的问题，从而进行有针对性的整改。而模糊综合评价方法[1-6]，能较好地解决模糊的、难以量化的问

题。为此，本文将模糊综合评价方法运用到对高校财务内部控制的量化评价。

1 高校财务内部控制评价体系

根据《指南》要求，结合高校财务管理内部控制的实际状况对一级指标进行分解细化，构建的高校财务内部控制评价指标体系如表1。

2 高校财务内部控制量化评价模型的构建

根据表1建立的高校财务内部控制量化评价模型如图1所示，步骤如下。

表1 高校财务内部控制评价指标体系

图1 量化评价模型

2.1 计算每级指标的权重

2.2 确定评价评语集Y与量化集E

设定评价评语集Y=(Y1，Y2，…，Ym)，表示各指标由好到差的评语等级有m个，相应的量化集E=(E1，E2…Em)。

2.3 确定一级指标评价量化矩阵

请若干个专家对一级指标Ui下的二级评价指标Uij按评语集中的m个评语等级对其进行评价，由于评语是模糊的，对第rij(j=1，2，3，…，m)个评价按照判断i指标属于评语Yk专家个数/专家总数进行量化，由此构成的一级评价指标Ui的量化矩阵Ri为：

2.4 计算一级指标的评价得分Pi

2.5 计算总目标的评价得分Z

3 应用实例

根据上述建立的内部控制评价指标体系以及模糊综合评价模型，以我校财务内部控制制度情况为例进行分析评价。

3.1 确定评价指标权重

请10位专家对指标体系中的各个指标确定权重并进行汇总平均，所得权重集如下：

W=(0.15，0.22，0.24，0.16，0.23)

W1*=(0.242，0.265，0.272，0.221)

W2*=(0.288，0.375，0.337)

W3*=(0.198，0.121，0.157，0.135，0.113，0.107，0.169)

W4*=(0.389，0.373，0.238)

W5*=(0.412，0.235，0.353)

3.2 确定评价评语集

设定评价等级分为优、良、中、差，并将其量化，量化结果设为E=(1，0.8，0.6，0.4)。

3.3 确定量化矩阵

选取包括注册会计师在内的10位高校财务和内部控制方面的专家对二级指标进行评价，评价结果如表1所示。根据表1的评价结果经计算后得到每个一级指标对应的量化矩阵如下。

3.4 计算一级指标的评价得分

3.5 计算总目标的评价得分

根据上述评价结果，我院财务内部控制评价接近良好，表明我院在财务内部控制方面仍有许多需要完善改进的地方。通过追溯一级评价指标的得分，可知控制活动和监督做得相对较好，而控制环境稍差，进一步再追溯到二级指标，最终可以找到影响内部控制整体的因素，从这些因素入手加强改进，这样可有效地推动学院财务内部控制建设。

4 结束语

本文以《指南》5大指标为基础，结合高校实际情况，对5大指标进行细化，建立了高校财务内部控制评价指标体系，运用模糊综合评价方法原理构建了高校财务内部控制评价量化模型，并进行了实证分析。提出的模型计算方便，一目了然，直观性强，对高校找准财务内部控制缺陷有一定的实际参考价值。

[1] 魏巍.高校财务内部控制评价模型的构建[J].财会月刊，2011(4)：100-103．

[2] 刘威.基于模糊综合评价的高等学校财务内部控制评价研究[J].教育财会研究，2015(5)：64-68．

[3] 刘威.基于模糊综合评价的高校财务内控评价研究[J].会计之友，2016(7)：119-122．

[4] 吴双双，刘鸿儒，杨娜. 模糊矩阵在高等学校内部控制评价中的应用[J].辽宁师范大学学报(自然科学版)，2015(2)：166- 170．

[5] 王小虹，张明哲.高校财务内部控制评价体系的构建[J].商业会计，2015(3)：37-39.

[6] 魏莹.我国公立高校财务内部控制评价方法分析[J].中国管理信息化，2016(17)：36-37.

[责任编辑：李娟]

Study on Quantitative Evaluation of Financial Internal Control in Colleges and Universities

YANG Weili

(Changzhou College of Information Technology， Changzhou 213164， China)

According to the current situation of financial internal control， based on the five indexes of Internal Audit Practice Guide No.4 Internal Audit， the financial internal control evaluation index system is established. With quantify evaluation as the goal， fuzzy comprehensive method to build the evaluation model of college and university financial internal control evaluation, which has a good reference value for college and university to find the financial internal control defects.

college and university finance; internal control; quantitative evaluation; fuzzy comprehensive evaluation method

2017-01-09

杨维莉(1973-)，女，高级会计师、讲师，主要研究方向：财务与金融管理

G 647.5

A

1672-2434(2017)02-0016-03