内部控制的理论研究

【摘要】日趋激烈的市场竞争中，我国企业的发展始终都会遇到各种经营风险。本文把国内风险理论进行了简单的整理，并且对近几年国内中小企业的风险理论研究进展进行了简短的概括，最后对现行的企业控制体系提出了几点建议。

【关键词】内部控制 理论 研究

一、理论概述

现在我们对风险的普遍理解是指各种各样的不确定性事件可能造成的不同影响或损失。

和其他国家相比，我国因为各类问题造成风险理论研究起步相对较晚，开始在20世纪80年代缓慢进行，初始阶段主要应用于金融行业的相关领域。时间发展到90年代，我国学者通过学习国外相关的先进知识和结合我国国情，将原本狭窄的国内风险理论研究进行了拓宽，在风险的定量分析和规避等各方面都进行了理论充实

在我国理论学术界，针对财务风险的概念也有一些不一样的理解：在1989年，刘恩禄、汤谷良将其定义为，在各类财务活动进行过程中，由于存在难以预料的各类影响因素，致使企业的实际收益与预计之间发生偏差，从而造成企业的经济损失。

现阶段，我国的企业风险管理体系并不是无懈可击，还是缺乏基本的系统性，研究方向也是主要集中在理论方面。但是，风险理论的研究已经逐步走向正轨，正在不断完善与发展中。

二、国内中小企业风险理论研究

我国由于历史发展的特殊原因，风险控制的起步与发展比同类型国家晚了将近30年，和发达国家之间的距离更大。90年代中期，国内的风险研究理论方面开始缓慢起步，97年的时候，国内学者吸收引进了大量的国际先进理论知识，逐步与世界进行接轨。与此同时，国内学者也不断完善丰富我国的风险理论研究。

在对中小企业的风险研究中，国内很多学者更多的关注了中小企业的融资风险方面的问题。经济学家徐滇庆提出利用民营银行为中小企业创建新的融资方式，以此来缓解风险。经济学家陈晓红和刘剑通过对实际案例的研究分析，针对我国的特殊国情，得出结论“中小企业的融资结构是随着企业生命周期的变化不断改进的，与此同时融资渠道也是多种多样的”。经济学家庄俊成和舒兵利用简单的模型对企业的融资困难进行探索，寻求能够解决这一问题的最佳方案。

三、加强我国企业风险控制与管理的措施

（一）提高对风险控制与管理的认识

在现阶段，由于我国宏观经济发展放缓，我国企业面临的各种风险势必会不断增多。我国企业要想在复杂多变的市场中求得生存与发展，就必须要提高对企业风险控制与管理的认识，做好风险控制与管理工作。具体而言：一是提高企业管理者对风险控制与管理的认识，尤其是要取得企业最高层的一致认识，使其认识到做风险控制与管理工作对企业发展的重要性，并将其列入企业的重点管理工作之一；二是对企业风险控制与管理工作提供大力支持。做好企业风险控制与管理工作是一个系统的工程，需要企业投入大量的资源。为此，就需要企业加大对风险控制与管理工作的支持力度，例如：资金、人才等方面的支持。

（二）建设一支高素质的风险控制与管理人才队伍

管理工作的出发点是“人”，“人”才是做好管理工作的根本，对于风险控制与管理工作也不例外。我国企业要想加强企业风险控制与管理，就必须加快建设一支高素质的人才队伍。具体而言：一是做好风险控制与管理人才的招聘工作，保证有足够数量的人才从事风险控制与管理工作，避免身兼多职现象的发生；二是提高风险控制与管理人才的薪資待遇，一方面是可以提高企业对优秀风险控制与管理人才的吸引力，使更多的优秀人才可以加入自身企业；另一方面是可以留在企业现有的优秀人才，保持人才队伍的稳定性；三是企业应该要加强对风险控制与管理人才的培训。由于我国市场环境复杂多变，企业遇到的风险也必然繁多复杂。这就需要我国加强对风险控制与管理人才的培训，使企业可以在遇到风险时，可以采取各种有效的措施将其损失降到最低。

（三）建立健全风险预防机制

健全的风险预防机制需要有健全的风险意识教育机制、分析机制和风险控制决策机构。首先风险意识的教育机制能够帮助企业中的各方成员建立明确的风险意识。建立这种教育机制主要是因为风险本身拥有不确定性和不稳定性的特征。其次是建立完整的分析机制，这样的机制可以帮助我们的企业将损失减少做好最小，同时作为经验可以为之后遇到同类的风险危机时，提供相应的经验，让企业自身在某种程度上恰当控制与规避风险。最后是逐步建成完善的风险控制盒决策机构，这样可以集中企业中可以利用的一切资源，迅速解决企业遇到的风险，另外这样做还可以提升企业自身对风险的应变能力。

参考文献

[1]宋明哲.风险管理[M].台北：中华企业管理发展中心，1984；4-26.

[2]房玲.企业财务风险管理当议[J].财会研究，2000.20（6）：30-31.

[3]孙海霞.加强企业风险控制与管理探讨[J].投资理财，2015.14：133.

作者简介：褚琪（1992-），女，汉族，山东诸城人，硕士，就读于西安石油大学经济管理学院，研究方向：会计学。