“营改增”下事业单位税务风险及其应对策略

查纯涛

摘要：随着我国经济环境的不断变换，为了稳定市场，促进经济发展，我国的税收制度也在不断的进行调整。“营改增”是近几年税收制度改革的重点。其中营业税与增值税均是我国流转税的重要内容。而“营改增”的提出实际上也是流转税内部的调整，其能够促进企业对自身经营方式的改变。尤其是针对一些传统行业，该种税收制度的出现，对其结构产生了极大的冲击。另外，在经济发展对产业结构调整提出了新的要求，而“营改增”的出现则是其结构调整的重要支撑。从这点看来，我国“营改增”税收制度实际上能够促进大经济环境的改变。当然，其也会使得传统的事业单位在税收上承担不一样的风险。本文针对“营改增”加以论述，并就其背景下事业单位所面对的税收风险加以分析，从而提出了解决策略。

关键词：“营改增”；事业单位；税收风险；应对策略

为了最大程度的保证市场的稳定性，促进企业的发展，我国税收制度一直在进行调整。其中，以2013年提出的“营改增”影响最深。营改增的出现使得一些重复的纳税环节被有效地削減，同时，加强了部分传统的税收薄弱环节。使得在税收方面，公平性更加。但是，由于其影响范围过于广泛，使得很多单位都没有对应的措施来进行落实。事业单位作为我国经济的重要组成部分，“营改增”给其带来的风险与机遇并存，针对这一情况，事业单位自身必须要加强重视，并就这个影响进行分析，以便于其运作中的应对能力提高。

一、“营改增”的内涵

（一）概念

“营改增”从其字面含义来看，也就是就将传统的营业税转变为增值税。营业税是指对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位与个人，都需要根据其取得的营业额来进行征收的一种税制；增值税是指以商品或者应税劳务在流转的过程中所产生的增值额作为计税依据，并实施征收的一种税制。从字面上来看，这两种税收类似。但是，从对象来看，营业税的范围明显相对增值税固定。也就是说，营业税受到价值的影响，而增值税更多受到价格的影响。而“营改增”实际上就是将增值税扩大化，营业税取消。在传统的增税环节中，很容易将这两种税种混淆，这就使得征税重复可能性较高，企业承担的压力过重。而在这种制度下，企业压力减小，并且有效地缓解了间接性税种对于经济发展的整体影响。

（二）必然性

“营改增”是随着我国市场环境的变换所产生的一个税收改革制度。其能够相对合理的征收税金，从而使得企业压力降低。而在企业面临的税收压力降低的背景下，其效益自然提高。企业作为经济的基础部分，其生产效益提高也会带动经济的发挥暂，从而使得社会环境相对优化。可以说，“营改增”是社会发展到一定程度的必然产物。

（三）作用

“营改增”的直接作用是避免重复征税现象的出现。而其间接地也会使得企业面临的税收压力得到缓解，从而使得企业能够有一个良好的发展前景。另外，“营改增”作为税收改革，其实际上也促进了我国税收制度的完善与进步，进而为我国的整体发展提供了一定的参考。

二、“营改增”给事业单位带来的税收风险

（一）改革时间相对仓促，使得事业单位突然性冲击增加

从“营改增”制度的提出到推广，其时间相对较为仓促，这就使得很多企业或者事业单位都缺乏相应的准备。在不同的税收制度下，其财务管理也会存在一定的差距。尤其是事业单位，在“营改增”改革中，其不仅要实施财务调整，还需要对其业务进行调整。而对于一个已经相对稳定的事业单位来说，短期无法实现。这就使得事业单位的发展严重受限。

（二）直接增加事业单位的缴税负担

相对于营业税来说，增值税的范围较小。而在“营改增”的影响中，属于营业税的无形资产转让等，也将会纳入增值税，这就使得其在计税方式上相对复杂。而很多事业单位都是以服务性收费作为其主要来源，在“营改增”实施以后，其纳税范围将会相对增加。自然，税收负担也就会间接提高。

（三）过程相对缺乏，容易影响其后续

增值税的申报程序相对于营业税来说更加复杂，在纳税管理的过程中，其采用的方式也相对严格化。在这种背景下，实施“营改增”间接的提高了其申报的复杂性，在新税种的介入下，这种复杂性将会相对提高。因此，事业单位所面临的风险也就相对增加。另外，“营改增”制度实施相对匆忙，很多事业单位在落实制度时，没有考虑到其后续的影响，这对事业单位内部稳定性也将产生极大的影响。

三、事业单位应对“营改增”的策略分析

（一）从内部着手，提高自身的管理水平

事业单位必须要加强对“营改增”的认知，将其范围的改变与单位自身的经营联合起来，在合理的范围内对自身的税务状况进行优化。同时，其还需要对单位税务管理进行强化，设立对应的部门或者聘用专业人员，将税务成本从资本中分离出来，以使得其内部经济相对独立。另外，在发票的取得上，也必须要按照规定的程序。总之，事业单位必须要提高自身对税收的认知，断不可因为纳税负担的增加而出现一些不良行为。

（二）加强财务人员的业务能力

“营改增”制度实施以后，传统的纳税计算方式作用不大，事业单位必须要针对新的计税方式来对其财务人员进行培养。事业单位的财务人员必须要具有充分的了解，方便其对整个税务的管理。因此，针对财务人员的业务能力，需要进一步培养。笔者认为，财务人员首先应该具有相应的税务知识，然后再具备一定的工作素养。同时，其对整个税收制度的调整需要具备一定的预见能力，以确保其能够进行良好的工作。

（三）提高事业单位的发票控制

发票是税收的重要工具。尤其是在营业税征收中，其占据了重要地位。在营业税税制下，事业单位需要针对自身的服务与盈利开具对应的营业税发票，而在营业税转变为增值税以后，也必须要其开具增值发票。而在增值发票中又包涵了一般发票与专用发票。这就使得其在整个运用中复杂性较强。故而，事业单位必须要制定对应的发票管理制度，从发票的获取到开具等各个方面，都必须要保证其合法性，避免因为发票控制不到位，影响企业的长期发展。

（四）制定对应的缓冲策略

在事业单位针对“营改增”进行适应时，不仅需要正视眼前税收制度改革需要怎样去落实，还必须要针对税收制度改革将会为事业单位日后的发展带来何种风险以及其在日后需要进行何种应对策略进行预见，以提高事业单位后续工作的合理性与科学性，保证其长期发展。尤其是在事业单位税收负担增加的背景下，不可盲目地进行税收规避，从而造成一些不必要的发展障碍，影响事业单位存在的价值。

四、结束语

“营改增”是我国社会与经济发展到一定程度的必然过程。其出现能够有效地调整产业结构，提高市场环境的公平性，并且，为更多的企业发展提供保障。当然，对于部分单位而言，也会间接的提高其缴税负担，但是，其对事业单位的约束力也会间接的促进其内部管理水平的提高，以加强其市场应对能力。在未来，我国经济环境越加严峻，竞争成为每个单位都必须要面对的过程。如果没有足够的竞争力，将可能被淘汰。而“营改增”的存在，就能够有效地提高事业单位的竞争力。与此同时，其也会带来一定的税收风险，因此，需要事业单位对其加强重视，并采取合理的措施来应对，以保证自己的长期发展。

参考文献：

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（作者单位：信阳市鸡公山管理区公园管理所）