企业应收账款的日常管理

仲巍

摘要：本篇文章首先对应收账款在企业中的重要地位进行阐述，从发票在传递、保管过程中的遗失风险、客户财务人员的疏忽或专业技术能力不足漏付款的风险、客户倒闭造成坏账损失的风险等方面入手，对企业应收账款日常管理面临的风险进行解析，并以加强企业应收账款管理的必要性为依据，提出了应收账款风险管控措施。希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。

关键词：企业；应收账款；日常管理

不管是在信息闭塞的以前还是在网络通信发达的现在，赊销是每个企业都会遇到的。尤其近年来，随着世界经济的低迷和中国经济转型的影响，国内的需求持续回落，企业的利润受到影响。面对同行业不同企业间的竞争。许多企业不得不进行赊销并放宽信用期限，导致应收账款金额的急速增加。但是如果无法及时回收，不仅会影响到企业资金链的顺畅，甚至会影响到企业最终的产品销售的顺利进行。所以它的管理可以说涉及到企业的生存的底线。那么如何做好日常的应收账款管理工作，既可以最低限度的降低应收账款回收的风险，又能在现金流紧张的形式下加快资金的回收。已经成为企业生存和发展中不得不思考的重要课题。

一、应收账款在企业中的重要地位

应收账款在企业中有着举足轻重的地位。它的金额可以达到企业资产的50%左右，所以它不仅是企业资产重要的组成部分，而且还是计算企业财务指标不可或缺的单元之一。它的回收与否直接影响到企业现金流的通畅，牵涉到企业的命脉。尤其在当前的形式下，企业的应收账款会持续增加。

二、加强企业应收账款管理的必要性

（一）提升企业整体经济效益

如果企业在进行应收账款管理时，存在收不回来的现象，这就会给企业的经济效益带来一定的影响。近几年来，企业总会出现三角债问题，进而使得许多企业面临倒闭危机。而导致这种现象出现的主要因为就是企业没有及时对应收账款进行收回。当前企业在进行财务核算时，主要秉持权责发生制的准则，把应收账款纳入到上期收入中。即使有关财务机制要求企业需要提5%的坏账准备，但是在进行应收账款管理时，如果超出5%的没有进行回收，就会给企业带来一定的经济损失[1]。总之，企业本期效益的提升，并不能完全等于本期已经实现的收入，而应收账款的不断提升，必将会给企业运营带来一定风险。

（二）收账款占用流动资金存在一定的经济损失

当企业流动资金被应收账款所占用时，就会给企业机会成本造成一定的损失，进而给企业整体运营带来不利影响。持有应收账款，也就预示着有一部分资金被企业用户所占用，企业就无法利用这笔资金来获得更多的收益，它在建立决策的过程中会舍弃其他可供应选择的机会，机会成本也就由此生成[2]。此外，当企业大量运营资金被占用时，就会给资金运营效率带来影响。应收账款不能起到资金流入的作用，进而使得没有应收的账款数量逐渐增多，当应收账款数量增多时，就会造成资金运行效率比较迟缓，进而使得流动资金大量沉浮于非运营环节中，导致企业出现运营资金短缺的现象，给企业运营带来不利影响。

（三）企业存在资金链断裂风险

当应收账款持续增长，并且逾期不能准时收回，企业为了可以将其进行回收，就会采用法律等各种方式进行催收，在催收的过程中，不仅需要投放一定的人力、物力以及财力，同时也加大的企业成本支出。信用营销只是把企业产品存货转变成应收账款，而在进行应收账款回收的过程中，收回程度往往由客户运营情况所决定，回收时间以及回收数量都存在一定的不确定性，进而延伸了应收账款变现期限。企业大多数流动资金都沉浮于结算阶段，进而给企业资金的运作和应用带来影响，如果企业面临严重的支付危机，必将阻碍企业的正常运营。资金作为企业的灵魂，假设货款无法如期收回，就会使得企业在运营过程中，投放资金无法得到补充，资金运转难度加大[3]。在这种状况下，企业日常生产都不能得到保障，更不用说扩大运营规模了。

三、企业应收账款日常管理面临的风险

（一）发票在传递、保管过程中的遗失风险

现今随着信息网络系统的发展，企业的客户也遍及各地。发票的传递经常会通过快递、EMS等邮寄方式进行邮送。在此过程中，特别在年末，由于快递公司人员紧缺、快递量大等各种原因，会造成单据的流失和错送，致使发票的遗失；客户公司营业人员的疏忽、离职等各种原因，也会造成无法及时入账和发票的遗失。尤其现在增值税发票有规定的认证期限，超过期限就会造成税金无法抵扣，增加客户的采购成本和互相扯皮的现象；

（二）客户财务人员的疏忽或专业技术能力不足漏付款的风险

随着如今对财务人员专业技术要求的降低和相关人员实际能力的不足。有些客户的付款核销没有按照发票一一对应，致使无法对账，也无从确认；

（三）客户倒闭造成坏账损失的风险

由于近些年中国劳动力成本的上升，世界经济的不景气。导致很多公司倒闭。如笔者所在的服装行业由于国家西部大开发，导致很多熟练工人的离职；很多公司都将生产线移至东南亚各国甚至本国进行生产[4]。致使應收账款无法收回，导致坏账损失的发生，增加了企业的运营成本。

四、应收账款风险管控措施

（一）对于发票在传递、保管过程中的遗失风险

在随同快递单证的途中，要求客户收到发票后及时签署收据。对于超过时限的单据，及时和客户沟通。对于由于遗失的发票，及时向税务部门申请已抄税完税证明，协助客户办理各种手续，减少各种的成本。

（二）建立健全内控程序

对于客户财务人员的疏忽或专业技术能力不足漏付款的风险公司内部建立健全内控程序，如笔者所在的公司每月初由会计部门制作超过信用期限的客户明细清单（应收账款滞留明细表）发送给各营业担当，由各担当和客户进行联系和沟通，确认延期货款的回收时间。每周由会计部门根据入金销账情况及时更新应收账款滞留明细表发送给营业担当。每月组织1～2次的滞留回收会议，对每家延期客户进行具体的分析和回收情况的汇报。每年至少1次的余额确认函发送给客户，对于金额不一致的客户直接进行对账，杜绝由于时间较长或客户的担当变动所造成的无法回收。

（三）对于客户倒闭造成坏账损失的风险

建立信用额度、信用期限。要对每家客户都建立一个信用额度和信用期限，通俗的讲就是在一个回收期限内每家客户可以欠款的最高额度。以笔者所在公司为例。本公司和某信息系统公司合作，共同开发了销售采购系统（简称EBISS系统）。将每家客户的信用额度和信用期限录入，在营业担当接到客户订单后，就录入EBISS系统自动生成应收单据，每日银行入金时，由银行担当将每家客户的入金明细生成EXCEL表，导入EBISS系统生成客户的入金资料，由系统自动结算每家客户的应收款余额[5]。当应收款余额达到信用额度的90%时，营业担当再次输入客户订单时，系统会自动弹出对话框，提醒营业担当的客户已达预警标准，提醒担当注意销售金额是否超标。在超过信用额度时，系统会自动锁定，即该客户的订单无法生成，仓库将停止发货；信用额度和信用期限可以根据实际情况进行修正。但是必须要有相应的审核和批准人员的权限分离。对于信用额度超过一定金额以上的客户，委托相应的信用调查公司进行信用调查，并且要求对方提供近期的审计报告和会计报表，由会计部门会同管理部门进行审核，以确认客户的还款能力和资信状况；对于大金额信用额度的客户投保信用保险，这样可以避免当客户破产或无法偿还时，可以获得一定的补偿。对于超过信用额度和信用期限的客户，应及时发送催款通知书，并要求客户签字回传。这样做一方面可以在今后作为法律诉讼的依据，另一方面也可以提醒客户及时付款。

（四）不断完善收账政策

当企业在进行应收账款收回时，如果遇到用户故意拖欠或拒付，企业首先应该对当前执行的信用标准以及信用审计机制的完备性进行探究，之后针对违反约定的用户资信等级进行摸底核查，之后再实现确认。针对故意拖欠或者信誉度低的客户来说，应该将其从信用清单中刨除，不再和其进行合作。并且加大催收力度，在进行催收的过程中，态度坚决，措施要合理高效。如果催收无望，或者坚决不给付账款的人员，并可以上法院进行起诉，收集其信誉差的信息和资料。针对信誉情况良好或者信用记录正常的用户来说，在给其发动电子邮件的条件下，还要安排专业的工作人员上门交流，在协商统一后，争取在提升双方业务管理的基础上，将账款拖欠问题进行全面处理[6]。此外，企业在进行收账机制构建的过程中，可以适当的增添一些管理收账费用或者降低坏账损失的内容，降低应收账款和机会成本二者间的对比和衡量，把应收账款低于机会成本当作基础标准，可以把控宽严界限，制定完善的收账机制。

（五）建立应收账款坏账准备制度

无论企业应用何种信用机制，只要含有商业信用行为，就会存在坏账损失现象。所以，在开展企业应收账款管理工作时，企业需要秉持稳健性准则，针对坏账损失，做好可行性评估工作，根据评估结果，建立完善的坏账损失补充机制。我国有关部门颁布的《企业会计准则》中明确指出，应收账款可以作为计提坏账准备金。因此，企业可以根据期末应收账款占比情况，来对因债务人破产或死亡、逾期未履行偿债义务以及已无法收回的坏账损失进行补充，从而促进企业稳定、健康发展[7]。

（六）建立对应收账款的担保制度，降低应收账款风险

担保方式主要分为五种形式，第一种是保证；第二种是抵扣；第三种是质押；第四种是留置；第五种是定金。构建完善的应收账款担保机制，不仅可以实现企业营销途径的延伸，同时还能减少应收账款存在的潜在风险，给企业应收账款管理提供保障作用。例如，甲乙两家企业签署了价值为1000万的原材料合同，但是，乙企业采用办公楼抵扣的方式来实现双方有关手续的办理，这时甲企业不仅实现了销售量的提升，同时也给应收账款起到了保障的效果，乙企业也获得了相应的融资资金。由此可以看出，应收賬款担保销售方式只适用在初次构建信用交易客户、信誉较少用户以及中小型企业用户中。通过构建完善的应收账款担保销售机制的方式，不仅可以和客户达成良好的合作关系，并且还能实现双赢的目的。

五、结束语

总而言之，应收账款作为企业的一项重要的债权，是企业一项重要的资产，但是其回收和管理存在诸多风险，要想规避这些风险，除了企业做好日常内控措施，进行必要的风险管控。还依赖于法制环境的改善，人们道德的升华。通过各种必要的管理来管控好这项资产，才能给企业带来活力和生机。

参考文献：

[1]王凤姣.浅析财务管理中企业应收账款的日常管理[J].中国管理信息化，2016（08）：18-19.

[2]张淑娟.浅析财务管理中企业应收账款的日常管理[J].才智，2016（01）：271-272.

[3]陈宏伟.试论加强应收账款的日常管理[J].行政事业资产与财务，2014（33）：81-82.

[4]吕智宇.企业应收账款管理与清收[J].财经问题研究，2014（S1）：76-78.

[5]曹虓虓.企业应收账款管理存在的问题及对策[J].商业经济，2014（03）：34-36.

[6]张惠平.浅议施工企业应收账款的日常管理[J].时代金融，2013（36）：47-48.

[7]张小玲.论企业应收账款的风险管理[J].西部财会，2010（11）：39-41.

（作者单位：上海三景贸易有限公司）