浅议行政事业单位内部控制存在的问题及完善对策

刘雨川

摘要：在行政事业单位中建立与完善内控制度，是保证行政事业单位各项工作能够顺利进行的基础。行政事业单位只有做好内部控制制度，才能在激烈的市场中占得一席之地。同时建立与完善行政事业单位内控制度，还能完善行政事业单位相关的制度和规范管理措施。文章通过分析行政事业单位中存在的问题，提出了建立健全有效的完善行政事业单位内部控制的若干建议。

关键词：行政事业单位；内部控制；问题；建议

行政事业单位的内部控制建设的最终目的是实现控制目标，完善并制定一系列的制度、实施措施与执行程序等办法来实现对经济活动风险的防范与管理。行政事业单位内部控制建设与否，关系到合理保证行政事业单位的各项经济活动是否合法与合规，所以，建立并完善行政事业单位的内部控制体系，可以维护国有资产的完整、防止贪污受贿的发生，也是改善行政事业单位的内部管理环境，保证日常工作的目标能够实现的重要举措。

一、行政事业单位建立与完善内控制度的重要性

行政事业单位是我国社会经济发展的主要支柱之一，建立与完善内部控制制度，不但可以满足社会经济发展的要求，提高行政事业单位的市场竞争力，满足行政事业单位内部管理的需要，通过科学有效的方式建立先进的管理理念，以适应当前社会发展的趋势，随着全球经济一体化进程的日益加剧，行政事业单位的管理模式也呈现多样化和综合化。在这样的基础上，行政事业单位建立与完善内控制度就显得尤为重要。除此之外，行政事业单位向社会经济体制改革的方向发展，建立与完善行政事业单位内控制度，可以进行行政事业单位内部的物资和资金以及人员系统科学合理的分配，提高行政事业单位资源的利用率，从而获得更大的经济效益和社会效益，以便更好的为人民服务。

二、目前行政事业单位内部控制制度中存在的主要问题

（一）对内部控制的重要性认识不足

行政事业单位和商业企业有本质的区别，并不是以获得经济效益为主要目的，而是更好的为人民服务，这就使得行政事业单位中的很多员工认为，内控制度是商业企业才需要做得事情和他们没有关系，使得内控制度的政策和制度得不到顺利的落实。一些事业单位的预算管理存在很大漏洞，造成很大的资源浪费，而且很多行政事业单位中内控制度的权利主要有领导负责，没有科学有效的监督机制，使得内控制度存在暗箱操作的可能。虽然有个别的行政事业单位也建立内控制度，但是没有落实实际经营过程，使得内控制度流于形式，没有任何实效性。

（二）内部控制制度不完善

内部控制的制度对内部控制有着一定程度的影响，目前，很多行政事业单位并没有建立内部控制制度，或者是由财政部门预算替代内控制度，还有些单位只是凭着个人经验或口头规定做事，导致很多部门的管理都比较松散。还有些单位虽然建立了内部控制制度，但是却不能严格执行，使得内部控制形同虚设。

（三）财务人素质影响内部控制的效果

很多行政事业单位的财务人员由于素质不高，只能进行简单的财务核算，无法很好地掌握内部及控制。财务人员知识故步自封，无法跟进新时期的脚步，不能及时更新知识，没有对内控知识进行学习等，这都会影响内部控制的效果。并且，有一些财务人员会钻制度的空子，形成贪污、挪用工款等，严重影响国家和单位的利益。

（四）没有充分发挥内部控制的作用和价值

内部控制制度需要高科技软件作为基础，但是很多行政事业单检并没有重视这一点，使得行政事业单位在财务管理、预算、审核过程中的工作效率比较低，而且经常出现差错，不能保证行政事业单位财务信息准确性。同时一些行政事业单位为节约人力资源，没有系统合理的分配人力资源，使得行政事业单位得不到人力支持，而降低了其正确运行的效率。除此之外，还有事业单位缺乏科学有效的执行力度，导致内控制度的价值和作用得不到充分利用。

三、完善行政事业单位内部控制的措施与对策

（一）增强内部控制意识

首先，行政事业单位的管理人员应该充分重视内部控制，对内部控制进行了解和掌握，以便在内控管理中起到管理和引导的作用；其次，行政事业单位的财务人员应该加强自身内部控制意识，并在工作中实施内部控制；最后，内部控制是一项全员参与的工作，需要全体工作人员都树立内部控制意识，并建立奖惩机制，充分调动员工的积极性，营造良好的内部控制环境。

（二）完善内部控制制度体系

要建立一套完善科学的制度体系来支持内部控制，首先，在深入了解行政事业单位业务细节下，建立一套适合其特点的内部控制制度，加强对单位重要岗位和薄弱环节的控制，使单位所有业务环节均包括在内部控制制度之下；其次，建立事后监督制度，就是要求财务部门在日常的核算基础上，对各部门、各岗位进行监督，避免内部控制风险。

（三）提高财务人员素质

财务人员的素质直接影响着行政事业单位内部控制，所以，必须提高行政事业单位财务人员的素质。首先，单位应该组织财务人员进行培训，培训包括专业能力水平和综合素质培训两方面。在专业能力水平方面，可以定期举办会计培训班、内部控制班等，不断地提高财务和内控人员的专业素质。在综合素质方面，应该培训其道德水平，避免其做违法乱纪之事；其次，还可以鼓励财务人员自学，使财务人员不断地提高自身能力素质，并不断地更新、补充自己的知识技能，以更好地对行政事业单位进行内部控制。

（四）强化内部审计监督的作用

行政事业单位应该增加审计部门，并配备单独的审计人员，而不是财务人员兼任审计人员，要确保审计部门和审计人员的独立性。并且，要严格展开审计工作，而不是流于形式，加强审计人员对内部控制的情况监督，并评价单位内部控制的完整性和有效性。需要充分发挥财政部门和审计部门的双重作用，还需要加强对单位其他业务的监督，共同加强对单位内部控制建设的组织和领导，不断地改善单位内部控制的环境，促进内部控制制度的完善发展。

（五）增强抗风险的能力

行政事業单位要建立全面的风险管理体系及定期评估机制，以便全面和系统地对单位的业务环境和经营管理活动当中发生的风险进行合理的评估。要实际和客观地确定可接受风险的承受范围，与此同时，要分析单位实际所处的情况，明确对单位产生影响的风险。而对于识别出的风险，需运用定量定性分析方法对风险的重要性进行综合的评价，重点关注造成恶劣影响的风险。此外，还要结合对风险的分析结果，设定风险值，并明确相关负责人的风险偏好，及时采取可行性的方案，避免不利结果的出现。一方面，完善风险评价程序。进行风险识别，对单位面临的各种不确定因素进行确认，比如单位层面应关注经济活动的决策、执行、监督是否实现有效分离；权责是否对等；是否建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制等；另一方面，采取风险应对策略。比如不相容岗位相互分离、内部授权审批、归口管理、预算控制、财产保护控制等。

四、结语

综上所述，加强内部控制建设对整个行政事业单位的发展都有着十分重要的作用，行政事业单位的内部控制建设任重道远，所以，内部控制还需要不断地更新和发展。行政事业单位只有不断地加强内部控制制度，并全面贯彻落实内部控制制度，提高财务人员的专业素质和综合素质，完善单位内部监督机制，才能促进行政事业单位的健康发展。

参考文献：

[1]刘永泽，张亮.我国政府部门内部控制框架体系的构建研究[J].会计研究，2012（01）.

[2]陈岩.加强内部控制提高公益性地质事业单位财务管理水平[J].经济师，2008（07）.

（作者单位：河南省实验幼儿园）